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會計職稱考試《財務(wù)管理》備考指導(dǎo)：信用標(biāo)準(zhǔn)的確定
2012會計職稱考試《中級財務(wù)管理》
第五章 營運資金管理
備考指導(dǎo)十四、信用標(biāo)準(zhǔn)的確定
1.信用標(biāo)準(zhǔn)對企業(yè)的影響
（1）如果公司執(zhí)行的信用標(biāo)準(zhǔn)過于嚴(yán)格，可能會降低對符合可接受信用風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)客戶的賒銷額，因此會限制公司的銷售機會。
?。?）如果公司執(zhí)行的信用標(biāo)準(zhǔn)過于寬松，可能會對不符合可接受信用風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)的客戶提供賒銷，因此會增加隨后還款的風(fēng)險并增加壞賬費用。
2.5C信用評價系統(tǒng)
| 品質(zhì) | 是指個人申請人或公司申請人管理者的誠實和正直表現(xiàn)。品質(zhì)反映了個人或公司在過去的還款中所體現(xiàn)的還款意圖和愿望?！?/td> |
| 能力 | 反映個人或公司在其債務(wù)到期時可以用于償債的當(dāng)前和未來的財務(wù)資源，可以使用流動比率和現(xiàn)金流預(yù)測等方法評價申請人的還款能力。 【提示】能力指短期償債能力?！?/td> |
| 資本 | 是指如果公司或個人當(dāng)前的現(xiàn)金流不足以還債，他們在短期和長期內(nèi)可供使用的財務(wù)資源?！?/td> |
| 抵押 | 是指當(dāng)公司或個人不能滿足還款條款時，可以用作債務(wù)擔(dān)保的資產(chǎn)或其他擔(dān)保物 |
| 條件 | 是指影響顧客還款能力和還款意愿的經(jīng)濟環(huán)境，對申請人的這些條件進行評價以決定是否給其提高信用。 |
3.信用的定量分析
企業(yè)進行商業(yè)信用的定量分析可以從考察信用申請人的財務(wù)報表開始。通常使用比率分析法評價顧客的財務(wù)狀況。常用的指標(biāo)有：
| 考核指標(biāo)類別 | 典型指標(biāo) |
| 流動性和營運資本比率 | 流動比率、速動比率以及現(xiàn)金對負(fù)債總額比率 |
| 債務(wù)管理和支付比率 | 利息保障倍數(shù)、長期債務(wù)對資本比率、帶息債務(wù)對資產(chǎn)總額比率，以及負(fù)債總額對資產(chǎn)總額比率 |
| 盈利能力指標(biāo) | 銷售回報率、總資產(chǎn)回報率和凈資產(chǎn)收益率 |
【例·判斷題】（2010年）企業(yè)采用嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)，雖然會增加應(yīng)收賬款的機會成本，但能擴大商品銷售額，從而給企業(yè)帶來更多的收益。（?。?/p>
【正確答案】×
【答案解析】本題考核的是信用政策下的信用標(biāo)準(zhǔn)。如果企業(yè)執(zhí)行的信用標(biāo)準(zhǔn)過于嚴(yán)格，可能會降低對符合可接受信用風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)客戶的賒銷額，因此會限制企業(yè)的銷售機會，賒銷額降低了，應(yīng)收賬款也會降低，所以機會成本也隨之降低，本題說法錯誤。
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