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2012會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》
第五章 營(yíng)運(yùn)資金管理
備考指導(dǎo)十五、信用政策決策方法
1.計(jì)算收益的增加
收益的增加=增加的銷售收入-增加的變動(dòng)成本
=增加的邊際貢獻(xiàn)=銷售量的增加×單位邊際貢獻(xiàn)
【注意】以上公式假定信用政策改變后,銷售量的增加沒(méi)有突破固定成本的相關(guān)范圍。如果突破了相關(guān)范圍,則固定成本也將發(fā)生變化,此時(shí),計(jì)算收益的增加時(shí)還需要減去固定成本增加額。
2.計(jì)算實(shí)施新信用政策后成本費(fèi)用的增加:
第一:計(jì)算占用資金的應(yīng)計(jì)利息增加
?。?)應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息
?、賾?yīng)收賬款應(yīng)計(jì)利息=應(yīng)收賬款占用資金×資本成本
其中:應(yīng)收賬款占用資金=應(yīng)收賬款平均余額×變動(dòng)成本率
應(yīng)收賬款平均余額=日銷售額×平均收現(xiàn)期
應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)利息=日銷售額×平均收現(xiàn)期×變動(dòng)成本率×資本成本
【注意】
第一,平均收現(xiàn)期(周轉(zhuǎn)天數(shù))的確定:如果題中沒(méi)有給出平均收現(xiàn)期,在沒(méi)有現(xiàn)金折扣條件的情況下,以信用期作為平均收現(xiàn)期;在有現(xiàn)金折扣條件的情況下,則用加權(quán)平均數(shù)作為平均收賬天數(shù)。
第二,日銷售額的確定:用未扣除現(xiàn)金折扣的年賒銷額除以一年的天數(shù)得到。即不考慮現(xiàn)金折扣因素。
?、趹?yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息增加=新信用政策占有資金的應(yīng)計(jì)利息-原信用政策占用資金的應(yīng)計(jì)利息
(2)存貨占用資金應(yīng)計(jì)利息增加
存貨占用資金應(yīng)計(jì)利息增加=存貨增加量×單位變動(dòng)成本×資金成本
?。?)應(yīng)付賬款增加導(dǎo)致的應(yīng)計(jì)利息減少(增加成本的抵減項(xiàng))
應(yīng)付賬款增加導(dǎo)致的應(yīng)計(jì)利息減少=應(yīng)付賬款平均余額增加×資金成本
比如原來(lái)在信用政策之下應(yīng)付賬款的余額10萬(wàn),信用政策改變后應(yīng)付賬款的余額變成了15萬(wàn),應(yīng)付賬款增加5萬(wàn),假設(shè)資金成本率是10%,帶來(lái)利息節(jié)約5000元。意味著應(yīng)收賬款信用政策改變以后應(yīng)付賬款帶來(lái)的利息增加-5000元。
第二:計(jì)算收賬費(fèi)用和壞賬損失增加
收賬費(fèi)用一般會(huì)直接給出,只需計(jì)算增加額即可;
壞賬損失一般可以根據(jù)壞賬損失率計(jì)算,然后計(jì)算增加額。
第三:計(jì)算現(xiàn)金折扣的增加(若涉及現(xiàn)金折扣政策的改變)
現(xiàn)金折扣成本=賒銷額×折扣率×享受折扣的客戶比率
現(xiàn)金折扣成本增加=新的銷售水平×享受現(xiàn)金折扣的顧客比例×新的現(xiàn)金折扣率-舊的銷售水平×享受現(xiàn)金折扣的顧客比例×舊的現(xiàn)金折扣率
3.計(jì)算改變信用期增加的稅前損益
稅前損益增加=收益增加-成本費(fèi)用增加
【決策原則】如果改變信用期的增加稅前損益大于0,則可以改變。
【提示】信用政策決策中,依據(jù)的是稅前損益增加,因此,這種方法不考慮所得稅。
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