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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》知識(shí)點(diǎn)講解:公司債券發(fā)行的條件

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2012/05/14 08:58:15  字體:

2012年會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》——第四章 證券法律制度

  知識(shí)點(diǎn)講解七、公司債券發(fā)行的條件

  

  (一)公開發(fā)行公司債券的條件

  1.公開發(fā)行公司債券,應(yīng)當(dāng)符合下列條件:

 ?。?)股份有限公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣3000萬元,有限責(zé)任公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣6000萬元;

 ?。?)累計(jì)債券余額不超過公司凈資產(chǎn)額的40%;

 ?。?)最近3年平均可分配利潤足以支付公司債券1年的利息;

 ?。?)籌集的資金投向符合國家產(chǎn)業(yè)政策;

  (5)債券的利率不超過國務(wù)院限定的利率水平;

 ?。?)國務(wù)院規(guī)定的其他條件。 

  公開發(fā)行公司債券籌集的資金,必須用于核準(zhǔn)的用途,不得用于彌補(bǔ)虧損和非生產(chǎn)性支出。上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換為股票的公司債券,除應(yīng)當(dāng)符合上述規(guī)定外,還應(yīng)當(dāng)符合《證券法》關(guān)于公開發(fā)行股票的條件,并報(bào)國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)。

  【考題·單選題】某股份有限公司現(xiàn)有凈資產(chǎn)5000萬元。該公司于2007年1月發(fā)行一年期公司債券500萬元。2007年11月,該公司又發(fā)行三年期公司債券600萬元。2008年7月,該公司擬再次發(fā)行公司債券。根據(jù)《證券法》的規(guī)定,該公司此次發(fā)行公司債券的最高限額為(?。┤f元。(2008年)

  A.2000

  B.1500

  C.1400

  D.900

  【正確答案】C

  【答案解析】本題考核點(diǎn)是公司債券的發(fā)行條件。根據(jù)規(guī)定,公開發(fā)行公司債券,累計(jì)債券余額不超過公司凈資產(chǎn)的40%.本題中,一年期的公司債券截至2008年7月已經(jīng)償還完畢,因此發(fā)行前累計(jì)債券余額為600萬元,發(fā)行后的累計(jì)債券余額不得超過凈資產(chǎn)的40%,因此本次最多發(fā)行的公司債券數(shù)額為5000×40%-600=1400(萬元)。

  2.申請(qǐng)公開發(fā)行公司債券,應(yīng)當(dāng)向國務(wù)院授權(quán)的部門或者國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)送文件。依照證券法規(guī)定聘請(qǐng)保薦人的,還應(yīng)當(dāng)報(bào)送保薦人出具的發(fā)行保薦書。

  (二)不得再次公開發(fā)行公司債券的情形

 ?。?)前一次公開發(fā)行的公司債券尚未募足;

 ?。?)對(duì)已公開發(fā)行的公司債券或者其他債務(wù)有違約或者延遲支付本息的事

  實(shí),仍處于繼續(xù)狀態(tài);

 ?。?)違反證券法規(guī)定,改變公開發(fā)行公司債券所募資金的用途。

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