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備考信息
投 資 性 房 地 產(chǎn) 的 后 續(xù) 計 量 | 成 | 會計處理要求 | 計提折舊、計提減值,確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入或成本 | |||||||||
科目設(shè)置 | 投資性房地產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)累計折舊(攤銷)、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備?!?/td> | |||||||||||
會計處理 | 取得資產(chǎn) | 借:投資性房地產(chǎn) 貸:銀行存款 | ||||||||||
確認(rèn)租金收入 | 借:銀行存款(或其他應(yīng)收款) 貸:其他業(yè)務(wù)收入 | |||||||||||
計提折舊 | 借:其他業(yè)務(wù)成本 貸:投資性房地產(chǎn)累計折舊(攤銷) | |||||||||||
計提減值準(zhǔn)備 | 借:資產(chǎn)減值損失 貸:投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 | |||||||||||
處置所得 | 借:銀行存款 貸:其他業(yè)務(wù)收入 | |||||||||||
轉(zhuǎn)銷科目余額 | 借:其他業(yè)務(wù)成本 投資性房地產(chǎn)累計折舊(攤銷) 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸:投資性房地產(chǎn) | |||||||||||
公 允 價 值 模 式 | 條件 | 1)所在地有活躍市場; 2)市場價格可以獲得。 | ||||||||||
會計處理要求 | 1)不計提折舊,不計提減值; 2)期末按公允價值計量,確認(rèn)公允價值變動損益 | |||||||||||
科目設(shè)置 | “投資性房地產(chǎn)”科目下設(shè)“成本”和“公允價值變動”明細(xì)科目?!?/td> | |||||||||||
賬務(wù)處理 | 取得 | 借:投資性房地產(chǎn)——成本 貸:銀行存款 | ||||||||||
確認(rèn)租金 | 借:銀行存款(或其他應(yīng)收款) 貸:其他業(yè)務(wù)收入 | |||||||||||
期末計價 | 借:投資性房地產(chǎn)——公允價值變動 貸:公允價值變動損益 | |||||||||||
處置 | 確認(rèn)處置收入 | 借:銀行存款 貸:其他業(yè)務(wù)收入 | ||||||||||
轉(zhuǎn)銷賬面價值 | 借:資本公積—其他資本公積(轉(zhuǎn)銷余額) 其他業(yè)務(wù)成本(倒擠差額) 貸:投資性房地產(chǎn)—成本(轉(zhuǎn)銷余額) 借或貸:投資性房地產(chǎn)—公允價值變動 借或貸:公允價值變動損益(轉(zhuǎn)銷余額) | |||||||||||
兩種模式出售房 地產(chǎn)時均應(yīng)計算營業(yè)稅 | 借:營業(yè)稅金及附加 貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 | |||||||||||
后續(xù)計量模式的變更 | 計量模式的變更,是指成本模式計量改為公允價值模式,但是,公允價值模式計量不能改為成本模式計量。另外,成本模式計量改為公允價值模式計量時,應(yīng)該將企業(yè)所有投資性房地產(chǎn)均進行改變,不能只改變部分房地產(chǎn)的計量模式?!?/td> | |||||||||||
投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的變更,屬于會計政策變更,應(yīng)該采用追溯調(diào)整法處理?!?/td> | ||||||||||||
投資性房地產(chǎn)成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式計量的會計處理(采用追溯調(diào)整法處理) | 借:投資性房地產(chǎn)——成本(變更日公允價值) 投資性房地產(chǎn)累計折舊(攤銷) 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸:投資性房地產(chǎn) 利潤分配——未分配利潤 盈余公積 |
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