會計職稱《中級財務管理》備考指導：稅務風險管理體系

2012會計職稱考試《中級財務管理》
第七章 稅務管理

　　備考指導十七、稅務風險管理體系

　　

　?。ㄒ唬┒悇诊L險管理環(huán)境

　　1.企業(yè)稅務風險管理由董事會負責督導并參與決策。

　　2.董事會和管理層應將防范和控制稅務風險作為企業(yè)經(jīng)營的一項重要內(nèi)容，促進企業(yè)內(nèi)部管理與外部監(jiān)管的有效互動。

　　3.倡導遵紀守法、誠信納稅的稅務風險管理理念，增強員工的稅務風險管理意識，建立有效的激勵約束機制，將稅務風險管理的工作成效與相關人員的業(yè)績考核相結合。

　　4.企業(yè)應結合自身經(jīng)營情況、稅務風險特征和已有的內(nèi)部風險控制體系，建立相應的稅務風險管理制度。

　　稅務風險管理制度包括：稅務風險管理組織機構、崗位和職責；稅務風險識別、評估的機制和方法；稅務風險控制和應對的機制和措施；稅務信息管理體系和溝通機制；稅務風險管理的監(jiān)督和改進機制。

　　（二）稅務風險管理組織

　　1.企業(yè)應結合生產(chǎn)經(jīng)營特點和內(nèi)部稅務風險管理要求設立稅務管理機構和崗位，明確崗位職責和權限。

　　如果企業(yè)為總分結構，應同時在總部和分支機構設立稅務部門或者稅務管理崗位；如果企業(yè)為集團型企業(yè)，應同時在地區(qū)性總部、產(chǎn)品事業(yè)部或下屬企業(yè)內(nèi)部分別設立稅務部門或者稅務管理崗位。

　　2.稅務管理組織應建立科學有效的職責分工和制衡機制，確保稅務管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

　　3.涉稅業(yè)務人員應具備必要的專業(yè)資質、良好的業(yè)務素質和職業(yè)操守，遵紀守法，同時定期參加職業(yè)技能和稅收法規(guī)培訓，不斷提高業(yè)務素質和職業(yè)道德水平。

　?。ㄈ┒悇诊L險識別--防范于未然

　　企業(yè)應定期全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關信息，結合實際情況，通過風險識別、風險分析、風險評價等步驟，查找企業(yè)經(jīng)營活動及其業(yè)務流程中的稅務風險，分析和描述風險發(fā)生的可能性和條件，評價風險對企業(yè)實現(xiàn)稅務管理目標的影響程度，從而確定風險管理的優(yōu)先順序和策略。

　　稅務風險識別和評價由企業(yè)稅務部門協(xié)同相關職能部門實施，也可聘請具有相關資質和專業(yè)能力的中介機構協(xié)助實施，對稅務風險實行動態(tài)管理，及時識別和評估原有風險的變化情況以及新產(chǎn)生的稅務風險。

　?。ㄋ模┒悇诊L險應對策略和內(nèi)部控制

　　企業(yè)應根據(jù)稅務風險評估結果，結合風險管理的成本和效益，在企業(yè)管理控制體系內(nèi)建立有效的內(nèi)部控制機制，合理設計稅務管理的流程及控制方法，制定稅務風險應對策略，全面控制稅務風險。

　　針對重大稅務風險所涉及的管理職責和業(yè)務流程，企業(yè)應制定覆蓋各個環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對其他風險所涉及的業(yè)務流程，合理設置關鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應的控制措施。

　　（五）稅務信息管理體制和溝通機制

　　企業(yè)應建立稅務風險管理的信息與溝通制度，明確稅務相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保企業(yè)稅務部門內(nèi)部、企業(yè)稅務部門與其他部門、企業(yè)稅務部門與董事會、監(jiān)事會等企業(yè)治理層以及管理層的信息溝通和反饋，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取應對措施。

　　同時，企業(yè)應逐步將信息技術應用于稅務風險管理的各項工作，建立涵蓋風險管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風險管理信息系統(tǒng)。稅務風險管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的記錄、收集、處理、傳遞和保存，應符合稅法和稅務風險控制的要求。

　　（六）稅務風險管理的監(jiān)督和改進

　　企業(yè)應定期對企業(yè)稅務風險管理機制的有效性進行評估審核，不斷改進和優(yōu)化稅務風險管理制度和流程。

　　企業(yè)應根據(jù)評估報告的建議，按照內(nèi)部稅務管理的獎懲制度進行激勵和處罰，并及時完善稅務風險管理的薄弱環(huán)節(jié)，不斷改進稅務管理內(nèi)部控制制度和行為的規(guī)范性。