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會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》攻略:教師提示之“應(yīng)收賬款保理”

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論 編輯: 2012/07/18 10:50:24 字體:

  【拋磚

  ·例-計(jì)算分析題(2010年)A公司是一家小型玩具制造商,2009年11月份的銷售額為40萬元,12月份銷售額為45萬元。根據(jù)公司市場(chǎng)部的銷售預(yù)測(cè),預(yù)計(jì)2010年第一季度1~3月份的月銷售額分別為50萬元、75萬元和90萬元。根據(jù)公司財(cái)務(wù)部一貫執(zhí)行的收款政策,銷售額的收款進(jìn)度為銷售當(dāng)月收款60%,次月收款30%,第三個(gè)月收款10%.公司預(yù)計(jì)2010年3月份有30萬元的資金缺口,為籌措所需資金,公司決定將3月份全部應(yīng)收賬款進(jìn)行保理,保理資金回收比率為80%.

  要求:

 ?。?)測(cè)算2010年2月份的現(xiàn)金收入合計(jì)。

 ?。?)測(cè)算2010年3月份應(yīng)收賬款保理資金回收額。

  (3)測(cè)算2010年3月份應(yīng)收賬款保理收到的資金能否滿足當(dāng)月資金需求。

  「正確答案」

  根據(jù)題干“銷售額的收款進(jìn)度為銷售當(dāng)月收款的60%,次月收款30%,第三個(gè)月收款10%”,可知:本月的現(xiàn)金流入=上上月的銷售額×10%+上月的銷售額×30%+本月的銷售額×60%,本月末的應(yīng)收賬款=上月的銷售額×10%+本月的銷售額×40%.

 ?。?)2月份的現(xiàn)金收入=45×10%+50×30%+75×60%=64.5(萬元)

 ?。?)3月份應(yīng)收賬款保理資金回收額=3月初應(yīng)收賬款×80%

  =2月末應(yīng)收賬款×80%

 ?。剑?0×10%+75×40%)×80%

 ?。?8(萬元)

 ?。?)3月份應(yīng)收賬款保理資金回收額28萬元于小于3月份的資金缺口30萬元,所以3月份應(yīng)收賬款保理收到的資金不能滿足當(dāng)月的資金需求。

  【引玉】如何理解應(yīng)收賬款保理?

  【教師提示】我們要注意題中給出的條件:公司預(yù)計(jì)2010年3月份有30萬元的資金缺口,為籌措所需資金,公司決定將3月份全部應(yīng)收賬款進(jìn)行保理。

  這里說明3月份其實(shí)還沒有打來,那么對(duì)于3月初存在的應(yīng)收賬款進(jìn)行保理,也就是2月末,即站在3月初來保理已經(jīng)存在的應(yīng)收賬款,而3月份其實(shí)還沒有達(dá)到,任何銀行都不會(huì)對(duì)預(yù)計(jì)發(fā)生的應(yīng)收賬款進(jìn)行保理,也就是說銀行要看到實(shí)實(shí)在在的應(yīng)收賬款,才放心保理,因此,這里不用考慮預(yù)計(jì)3月份發(fā)生的應(yīng)收賬款。

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