會計職稱考試《中級經(jīng)濟(jì)法》備考指導(dǎo):可以減免稅的所得
1.農(nóng)、林、牧、漁業(yè)
(1)企業(yè)從事下列項目的所得,免征企業(yè)所得稅:
?、偈卟恕⒐任?、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;
②農(nóng)作物新品種的選育;
?、壑兴幉牡姆N植;
?、芰帜镜呐嘤头N植;
?、萆?、家禽的飼養(yǎng);
⑥林產(chǎn)品的采集;
⑦灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目;
?、噙h(yuǎn)洋捕撈。
?。?)企業(yè)從事下列項目的所得,減半征收企業(yè)所得稅:
?、倩ɑ堋⒉枰约捌渌嬃献魑锖拖懔献魑锏姆N植;
?、诤KB(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。
2.三免三減半政策
?。?)企業(yè)從事國家重點扶持的“公共基礎(chǔ)設(shè)施”項目的投資經(jīng)營所得,自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,第1年至第3年免征企業(yè)所得稅,第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。但是,企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用的,不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
?。?)企業(yè)從事符合條件的“環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水”項目的所得,自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,第1年至第3年免征企業(yè)所得稅,第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。
【解釋】該項目在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的,受讓方自受讓之日起,可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠;減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的,受讓方不得就該項目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。
3.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得
一個納稅年度內(nèi)符合法定條件的居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。
【解釋】享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè),應(yīng)單獨計算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費用;沒有單獨計算的,不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
4.非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得(P386)
(1)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè),其取得的來源于中國境內(nèi)的所得,減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
?。?)下列所得免征企業(yè)所得稅:
①外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得;
?、趪H金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得。
加計扣除
1.研究開發(fā)費用
?。?)研發(fā)費用計入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,允許再按其當(dāng)年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%,直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。
【解釋】在計算會計利潤時,研發(fā)費用已計入管理費用全額扣除;在計算應(yīng)納稅所得額時,研發(fā)費用再加扣50%,即調(diào)減應(yīng)納稅所得額。
?。?)研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的,按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外,攤銷年限不得低于10年。
2.安置殘疾人員所支付的工資
企業(yè)支付給殘疾職工的工資,在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時,允許據(jù)實計算扣除;在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時,再按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
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