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中級會計職稱《財務管理》考點解析:營運資金的概念及特點

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇 編輯: 2012/09/20 09:07:49 字體:

2012會計職稱考試《中級財務管理》 第五章 營運資金管理

  知識點一、營運資金的概念及特點

  1.營運資金概念

  營運資金是指流動資產(chǎn)減去流動負債后的余額。用公式表示為:

  營運資金總額=流動資產(chǎn)總額-流動負債總額

流動資產(chǎn):
指可以在1年以內(nèi)或超過1年的一個的營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或運用的資產(chǎn),流動資產(chǎn)具有占用時間短、周轉(zhuǎn)快、易變現(xiàn)等特點?!?/td>
按占用形態(tài)不同 現(xiàn)金、短期投資、應收及預付款項和存貨 
按在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所處的環(huán)節(jié)不同 生產(chǎn)領域中的流動資產(chǎn)、流通領域中的流動資產(chǎn)以及其他領域的流動資產(chǎn) 
流動負債:
指需要在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務。流動負債又稱短期負債,具有成本低、償還期短的特點?!?/td>
以應付金額是否確定為標準 ●應付金額確定的流動負債
●應付金額不確定的流動負債 
以是否支付利息為標準 ●有息流動負債
●無息流動負債 
以流動負債的形成情況為標準 ●自然性流動負債:指不需要正式安排,由于結(jié)算程序或有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定等原因而自然形成的流動負債;
●人為性流動負債:指由財務人員根據(jù)企業(yè)對短期資金的需求情況,通過人為安排所形成的流動負債?!?/td>

  2.營運資金的特點

 ?。?)營運資金周轉(zhuǎn)具有短期性(一年或一個營業(yè)周期內(nèi))。

  (2)營運資金的來源具有靈活多樣性。

  通常有銀行短期借款、短期融資券、商業(yè)信用、應交稅金、應交利潤、應付工資、應付費用、預收貨款、票據(jù)貼現(xiàn)等多種內(nèi)外部融資方式。

 ?。?)營運資金的實物形態(tài)具有變動性和易變現(xiàn)性。

 ?。?)營運資金的數(shù)量具有波動性。

  流動資產(chǎn)的數(shù)量會隨企業(yè)內(nèi)外條件的變化而變化,隨著流動資產(chǎn)數(shù)量的變動,流動負債的數(shù)量也會相應發(fā)生變動。

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