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中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二章知識(shí)點(diǎn)：委托加工取得存貨成本的計(jì)量
【第二章經(jīng)典試題】
甲企業(yè)委托乙單位將A材料加工成用于直接對(duì)外銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品B材料，消費(fèi)稅稅率為5％。發(fā)出A材料的實(shí)際成本為979 000元，加工費(fèi)為29 425元，往返運(yùn)費(fèi)為9 032元（可按7%作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣）。假設(shè)雙方均為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17％。B材料加工完畢驗(yàn)收入庫時(shí)，其實(shí)際成本為（ ）元。（計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)）
A、1 374 850
B、1 069 900
C、1 321 775
D、1 273 325
【正確答案】 B
【答案解析】 委托加工物資消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝（979 000＋29 425）÷（1－5％）＝1 061 500（元），受托方代扣代繳的消費(fèi)稅＝1 061 500×5％＝53 075（元），B材料實(shí)際成本＝979 000＋29 425＋9 032×（1-7%）＋53 075＝1 069 900（元）。
【該題針對(duì)“委托加工取得存貨成本的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
委托加工取得存貨成本的計(jì)量
注意1：如為一般納稅人，對(duì)方要按照加工費(fèi)用收取17%的增值稅，對(duì)于受托方來講是銷項(xiàng)稅，而對(duì)于委托方來講是進(jìn)項(xiàng)稅，一般納稅人的增值稅不計(jì)入委托加工物資成本；如為小規(guī)模納稅人，發(fā)生的增值稅就要計(jì)入收回的委托加工物資的成本。
注意2：受托方代收代繳的消費(fèi)稅：①如果收回后直接用于對(duì)外銷售，消費(fèi)稅就應(yīng)該計(jì)入存貨成本；②如果收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，待以后環(huán)節(jié)抵扣。
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