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備考信息
稅種 | 渠道 |
消費稅 | (1)產(chǎn)品銷售。①將應稅消費品對外銷售,繳納的消費稅直接計入“營業(yè)稅金及附加”科目;②用應稅消費品對外投資、在建工程等方面,按規(guī)定繳納的消費稅計入有關成本。 (2)委托方委托加工應稅消費品。①將委托加工的應稅消費品收回后直接用于銷售的,應將代收代繳的消費稅計入委托加工消費品的成本;②將委托加工應稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品,將按規(guī)定準予抵扣的消費稅,記入“應交稅費—應交消費稅”科目的借方?!?/td> |
營業(yè)稅 | 一般在營業(yè)稅金及附加科目核算;工業(yè)企業(yè)按規(guī)定繳納的營業(yè)稅,通過“其他業(yè)務成本”科目核算;銷售不動產(chǎn)應交營業(yè)稅在“固定資產(chǎn)清理”科目核算 |
資源稅 | ①企業(yè)銷售應稅礦產(chǎn)品應交的資源稅,記入“營業(yè)稅金及附加”科目;②企業(yè)自產(chǎn)自用的應稅產(chǎn)品應交的資源稅記入“生產(chǎn)成本、制造費用”科目;③收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅計入收購礦產(chǎn)品的成本;④外購液體鹽加工固體鹽的相關資源稅,購入液體鹽繳納的資源稅可以抵扣,記入“應交稅費——應交資源稅”的借方;企業(yè)加工成固體鹽后,在銷售時,應交資源稅記入“營業(yè)稅金及附加”科目。 |
土地增值稅 | 對于兼營房地產(chǎn)業(yè)務的企業(yè),繳納土地增值稅記入“其他業(yè)務成本”科目核算;轉讓固定資產(chǎn)應交的土地增值稅,計入“固定資產(chǎn)清理”?!?/td> |
房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和印花稅 | 房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅均記入管理費用;印花稅不通過“應交稅費”科目核算。 |
城市維護建設稅 | 營業(yè)稅金及附加 |
耕地占用稅 | 企業(yè)繳納耕地占用稅,借記“在建工程”科目,貸記“銀行存款”科目 |
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