中級會計職稱《財務(wù)管理》強化提高：應(yīng)收賬款管理

會計職稱考試《中級財務(wù)管理》第五章 營運資金管理

　　知識點三：應(yīng)收賬款管理

　　一、應(yīng)收賬款的功能與成本

　　二、應(yīng)收賬款信用政策

　　信用政策包括：信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件【包含信用期間和折扣條件】。

　?。ㄒ唬┬庞脴?biāo)準(zhǔn)

　　1.信用標(biāo)準(zhǔn)含義與確定信用標(biāo)準(zhǔn)的關(guān)鍵因素

　　2.信用標(biāo)準(zhǔn)確定的過程及方法

　?。?）信息來源

　　（2）信用評價方法

　　信用評價取決于可以獲得的信息類型、信用評價的成本與收益。

　?、?C信用評價系統(tǒng)

　?、谛庞玫亩糠治?

　?。ǘ┬庞脳l件

　　1.信用條件的含義與構(gòu)成

　?。?）信用條件含義

　　銷貨企業(yè)要求賒購客戶支付貨款的條件【即企業(yè)接受客戶信用訂單時所提出的付款要求】

　　（2）信用條件主要包括

　?、傩庞闷谙?

　?、谡劭燮谙藜艾F(xiàn)金折扣

　?、坌庞脳l件的基本表現(xiàn)方式

　　2.信用條件各因素對決策的影響

　　（1）信用期限對企業(yè)的影響

　　延長信用期，會使銷售額增加，產(chǎn)生有利影響；與此同時，應(yīng)收賬款、收賬費用和壞賬損失增加，會產(chǎn)生不利影響。當(dāng)前者大于后者，可以延長信用期，否則不宜延長。如果縮短信用期，情況與此相反。

　　（2）現(xiàn)金折扣和折扣期限

　　現(xiàn)金折扣是企業(yè)對顧客在商品價格上的扣減，企業(yè)決定是否提供以及提供多大程度的現(xiàn)金折扣，著重考慮的是提供折扣后所得的收益是否大于現(xiàn)金折扣的成本。

　　3.信用條件決策考慮因素

　?。ㄈ┬庞脳l件決策計算（大家死套下面公式就能夠解決全部計算問題）

　　1.信用成本前收益（延長信用期限的收益）

　　收益的增加＝銷售量的增加×單位邊際貢獻

　?。戒N售量的增加×（單價－單位變動成本）

　　因為利潤＝收入－成本，增量利潤只受增量收入和增量成本影響，而增量收入＝銷售量的增加×單價。增量成本不受固定成本影響，只受到變動成本增量的影響。

　　2.信用成本（延長信用期限的成本）

　　（1）綜合機會成本

　　應(yīng)收賬款的機會成本

　　應(yīng)收賬款機會成本

　?。骄S持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金×資金成本率

　?。綉?yīng)收賬款占用資金×資本成本率

　　資金成本率一般可按有價證券利息率或者等風(fēng)險投資的最低報酬率計算。

　　維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金

　　＝應(yīng)收賬款平均余額×變動成本/銷售收入

　?。綉?yīng)收賬款平均余額×變動成本率

　　三、應(yīng)收賬款的監(jiān)控

　　1.應(yīng)收賬款的監(jiān)控對象

　　監(jiān)控對象:每一筆應(yīng)收賬款和應(yīng)收賬款總額

　　2.應(yīng)收賬款的監(jiān)控方法

　?。?）監(jiān)控方法對比

　　四、應(yīng)收賬款日常管理

　　1.調(diào)查客戶信用

　　2.評估客戶信用

　　3.收賬的日常管理

　?。?）收賬方法：

　　通常企業(yè)可以采取寄發(fā)賬單、電話催收、派人上門催收、法律訴訟等方式進行催收應(yīng)收賬款

　?。?）收賬方法選擇

　　制定收賬政策，要在收賬費用和所減少壞賬損失之間做出權(quán)衡。

　　4.應(yīng)收賬款管理