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中級會計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法》知識點(diǎn)預(yù)習(xí):增值稅的征收管理

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2013/03/27 17:13:43 字體:

會計(jì)職稱考試《中級經(jīng)濟(jì)法》第六章 合同法律制度

  知識點(diǎn)預(yù)習(xí)七:增值稅的征收管理

  (一)納稅地點(diǎn)

  1.固定業(yè)戶的納稅地點(diǎn)

  向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅??倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

  2.進(jìn)口貨物的納稅地點(diǎn)

  進(jìn)口貨物應(yīng)納的增值稅,應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。

  (二)納稅義務(wù)的發(fā)生時間和納稅期限

  1.銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的,其納稅義務(wù)發(fā)生的時間為收訖銷售款或者取得銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。

 ?。?)采取直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發(fā)出,均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;

  (2)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;

  (3)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天;

  (4)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當(dāng)天,但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物,為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;

  (5)委托其他納稅人代銷貨物,為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的,為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天;

  (6)銷售應(yīng)稅勞務(wù),為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天;

 ?。?)納稅人發(fā)生下列視同銷售貨物行為(委托他人代銷、銷售代銷貨物除外),為貨物移送的當(dāng)天。

  2.進(jìn)口貨物的,其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

  以1個月或者1個季度為1個納稅期的,自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。

  (三)計(jì)稅貨幣

  外幣結(jié)算銷售額的,可選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的匯率進(jìn)行折算。

  (四)關(guān)于增值稅簡易征收政策的管理

  1.一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的,應(yīng)開具普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票。

  2.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),應(yīng)開具普通發(fā)票,不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

  3.納稅人銷售舊貨,應(yīng)開具普通發(fā)票,不得自行開具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

  4.對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅,不得抵扣其購進(jìn)自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。

  5.一般納稅人銷售貨物適用下列規(guī)定的,可自行開具增值稅專用發(fā)票:

  (1)一般納稅人銷售自產(chǎn)貨物,可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅。

 ?。?)一般納稅人銷售貨物,暫按簡易辦法依照4%征收率計(jì)算繳納增值稅。

  (3)屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅的。

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