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中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》強(qiáng)化提高：所得稅會(huì)計(jì)的核算過(guò)程

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2013/03/27 11:45:35　字體：大 小

    會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第十五章 所得稅

    知識(shí)點(diǎn)一：所得稅會(huì)計(jì)的核算過(guò)程

    采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，企業(yè)一般應(yīng)于每一資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行所得稅的核算。核算過(guò)程：

    1.確定產(chǎn)生暫時(shí)性差異的項(xiàng)目，比如固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等；

    2.確定資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值及計(jì)稅基礎(chǔ)；

    3.計(jì)算應(yīng)納稅暫時(shí)性差異、可抵扣暫時(shí)性差異的期末余額；

    4.計(jì)算"遞延所得稅負(fù)債"、"遞延所得稅資產(chǎn)"科目的期末余額。

    （1）"遞延所得稅負(fù)債"科目的期末余額

    ＝應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的期末余額×未來(lái)轉(zhuǎn)回時(shí)的稅率

    （2）"遞延所得稅資產(chǎn)"科目的期末余額

    ＝可抵扣暫時(shí)性差異的期末余額×未來(lái)轉(zhuǎn)回時(shí)的稅率

    5.計(jì)算"遞延所得稅資產(chǎn)"或"遞延所得稅負(fù)債"科目的發(fā)生額

    （1）"遞延所得稅負(fù)債"科目發(fā)生額＝本期末余額－上期末余額

    （2）"遞延所得稅資產(chǎn)"科目發(fā)生額＝本期末余額－上期末余額

    6.計(jì)算所得稅費(fèi)用

    所得稅費(fèi)用（或收益）＝當(dāng)期所得稅費(fèi)用（當(dāng)期應(yīng)交所得稅）＋遞延所得稅費(fèi)用（－遞延所得稅收益）

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