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中級會計師《中級會計實務(wù)》強(qiáng)化提高：所得稅的列報
會計職稱考試《中級會計實務(wù)》第十五章 所得稅
知識點八：所得稅的列報
?。ㄒ唬﹤€別財務(wù)報表中，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債
同時滿足以下條件的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債以抵銷后的凈額列示：企業(yè)擁有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利；意圖以凈額結(jié)算或取得資產(chǎn)、清償負(fù)債同時進(jìn)行。
1.當(dāng)企業(yè)實際交納的所得稅稅款大于按照稅法規(guī)定計算的應(yīng)交所得稅時，超過部分在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)列示為"其他流動資產(chǎn)"；
【思考問題】實際交納的所得稅100萬元，應(yīng)交所得稅80萬元；"其他流動資產(chǎn)"列報20萬元。
2.當(dāng)企業(yè)實際交納的所得稅稅款小于按照稅法規(guī)定確定的應(yīng)交所得稅時，差額部分應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表中的"應(yīng)交稅費(fèi)"項目列示。
【思考問題】實際交納的所得稅100萬元，應(yīng)交所得稅150萬元；"應(yīng)交稅費(fèi)"列報50萬元。
?。ǘ﹤€別財務(wù)報表中，遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債
同時滿足條件的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債以抵銷后的凈額列示。
【思考問題】遞延所得稅資產(chǎn)余額為100萬元，遞延所得稅負(fù)債余額為60萬元；"遞延所得稅資產(chǎn)" 列報40萬元。
【思考問題】遞延所得稅資產(chǎn)余額為100萬元，遞延所得稅負(fù)債余額為160萬元；"遞延所得稅負(fù)債" 列報60萬元。
【歸納】一般情況下，在個別財務(wù)報表中，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債可以以抵銷后的凈額列示。
（三）在合并財務(wù)報表中，納入合并范圍的企業(yè)中，一方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或遞延所得稅負(fù)債一般不能予以抵銷。
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