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中級會計師考試《財務(wù)管理》強(qiáng)化復(fù)習(xí)：預(yù)算管理概述
會計職稱考試《中級財務(wù)管理》第二章 預(yù)算管理
復(fù)習(xí)重點(diǎn)一、預(yù)算管理概述
一、預(yù)算的特征與作用
1.預(yù)算的含義：企業(yè)在預(yù)測、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額的形式反映的企業(yè)未來一定時期內(nèi)經(jīng)營、投資、財務(wù)等活動的具體計劃，是為實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而對各種資源和企業(yè)活動的詳細(xì)安排。
2.預(yù)算的特征
1）預(yù)算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標(biāo)保持一致；
2）數(shù)量化和可執(zhí)行性是預(yù)算最主要的特征。
3.預(yù)算的作用
1）奮斗目標(biāo)：通過引導(dǎo)和控制經(jīng)濟(jì)活動、使企業(yè)經(jīng)營達(dá)到預(yù)期目標(biāo)
2）協(xié)調(diào)工具：實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的協(xié)調(diào)
3）考核標(biāo)準(zhǔn)：作為業(yè)績考核的標(biāo)準(zhǔn)
二、預(yù)算的分類與預(yù)算體系
?。ㄒ唬╊A(yù)算的分類
1.預(yù)算內(nèi)容
1）業(yè)務(wù)預(yù)算（經(jīng)營預(yù)算）：與企業(yè)日常經(jīng)營活動（供、產(chǎn)、銷）直接相關(guān)的經(jīng)營業(yè)務(wù)的各種預(yù)算。
2）專門決策預(yù)算：企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性的重要決策預(yù)算。
3）財務(wù)預(yù)算：企業(yè)在計劃期內(nèi)反映有關(guān)預(yù)計現(xiàn)金收支、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的預(yù)算。
i.內(nèi)容：現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計財務(wù)報表（預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計利潤表）；
ii.財務(wù)預(yù)算亦稱"總預(yù)算"，其他預(yù)算（業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算）稱為"輔助預(yù)算"或"分預(yù)算"；
iii.總預(yù)算"意為"匯總"的預(yù)算，不是"總體（全面）"的預(yù)算，它只是全面預(yù)算體系中最后起到總結(jié)作用的環(huán)節(jié)——以價值形式將各項業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算中的資料進(jìn)行總結(jié)（匯總），形成"財務(wù)預(yù)算".
2.預(yù)算指標(biāo)覆蓋的時間長短
1）短期預(yù)算：預(yù)算期在1年以內(nèi)（含1年）——包括業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算
2）長期預(yù)算：預(yù)算期在1年以上，如資本預(yù)算（專門決策預(yù)算）
（二）預(yù)算體系
三、預(yù)算工作的組織——涉及決策層、管理層、執(zhí)行層和考核層
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負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)
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職責(zé)
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董事會或類似機(jī)構(gòu)
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1.對企業(yè)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)；
2.可以根據(jù)情況設(shè)立預(yù)算委員會或指定財務(wù)管理部門負(fù)責(zé)預(yù)算管理事宜，并對企業(yè)法定代表人負(fù)責(zé)。 |
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預(yù)算委員會
或財務(wù)管理部門 |
1.擬定預(yù)算目標(biāo)、政策，制定預(yù)算管理的具體措施和辦法；
2.審議、平衡預(yù)算方案，組織下達(dá)預(yù)算； 3.協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題； 4.組織審計； 5.考核預(yù)算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成預(yù)算目標(biāo)。 |
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財務(wù)管理部門
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企業(yè)預(yù)算的跟蹤管理，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，分析預(yù)算與實際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)管理的意見與建議。
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內(nèi)部各職能部門
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本部門業(yè)務(wù)涉及的預(yù)算編制、執(zhí)行、分析等工作，其主要負(fù)責(zé)人參與企業(yè)預(yù)算委員會的工作，并對本部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。
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所屬基層單位
（預(yù)算的基本單位） |
在企業(yè)財務(wù)管理部門的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項成本費(fèi)用預(yù)算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)的檢查、考核。其主要負(fù)責(zé)人對本單位財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。
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