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中級會計師考試《財務管理》強化復習：預算的執(zhí)行與考核
會計職稱考試《中級財務管理》第二章 預算管理
復習重點四 預算的執(zhí)行與考核
一、預算的執(zhí)行
1.預算經(jīng)批復下達，各預算執(zhí)行單位必須認真組織實施，將預算指標層層分解和落實，形成全方位的預算執(zhí)行責任體系。
2.財務管理部門應利用財務報表監(jiān)控預算執(zhí)行情況，及時向預算執(zhí)行單位、預算委員會、董事會或經(jīng)理辦公會提供財務預算執(zhí)行進度、差異及其對預算目標影響的財務信息，促進企業(yè)完成預算目標。
二、預算的調(diào)整
1.調(diào)整條件
1）企業(yè)正式下達執(zhí)行的財務預算，一般不予調(diào)整。
2）預算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使預算的編制基礎不成立，或者將導致預算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差，可以調(diào)整預算。
2.調(diào)整程序
1）由預算執(zhí)行單位逐級向企業(yè)預算委員會提出書面報告；
2）財務管理部門對預算調(diào)整報告進行審核分析，集中編制年度預算調(diào)整方案；
3）年度預算調(diào)整方案提交預算委員會以至董事會或經(jīng)理辦公會審議批準。
3.調(diào)整要求
1）預算調(diào)整事項不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略；
2）預算調(diào)整方案應當在經(jīng)濟上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化；
3）預算調(diào)整重點應當放在財務預算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。
三、預算的分析與考核
1.預算分析
1）企業(yè)應當建立預算分析制度，由預算委員會定期召開財務預算執(zhí)行分析會議，全面掌握預算的執(zhí)行情況，研究、落實解決預算執(zhí)行中存在問題的政策措施，糾正預算的執(zhí)行偏差。
2）企業(yè)預算委員會應當定期組織預算審計，糾正預算執(zhí)行中存在的問題，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。
2.預算考核：預算年度終了，預算委員會應當向董事會或經(jīng)理辦公會報告預算執(zhí)行情況，并依據(jù)預算完成情況和預算審計情況對預算執(zhí)行單位進行考核。
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