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會計職稱考試《財務管理》第五章 營運資金管理
知識點三 應收賬款管理
一、應收賬款功能:增加銷售、減少存貨
二、應收賬款的成本
1.機會成本(應計利息):因將資金投放于應收賬款而放棄其他投資所帶來的收益。
1)計算公式
i.應收賬款機會成本=應收賬款占用資金×資本成本
ii.應收賬款占用資金=應收賬款平均余額×變動成本率
iii.應收賬款平均余額=日賒銷額×信用期或平均收現期
?。侥曩d銷額/360×信用期或平均收現期
=年賒銷額÷應收賬款周轉率
iv.應收賬款機會成本=年賒銷額/360×信用期或平均收現期×變動成本率×資本成本=年賒銷額÷應收賬款周轉率×變動成本率×資本成本
2)使用中注意問題
i.若題目中給出賒銷比例,則應按照賒銷額計算應收賬款機會成本。
ii.在題目中沒有給出平均收賬天數的情況下,如果沒有現金折扣,一般采用信用期作為平均收賬天數;如果有現金折扣,用加權平均數作為平均收賬天數。
例如,信用條件2/10,N/30,若有80%的客戶享受折扣,即在折扣期滿(10天)時付款,20%的客戶在信用期滿(30天)付款,則平均收賬期為:
10×80%+30×20%=14天
iii.在某些情況下,若信用政策變動引起存貨變動,還應考慮存貨的機會成本,即:
存貨增加而增加的占用資金應計利息=平均存貨增量×每件存貨變動成本×資本成本
iv.若同時考慮存貨增加引起的應付賬款的增加,則需要考慮營運資金節(jié)約而減少的機會成本(應計利息)。
2.管理成本:進行應收賬款管理所增加的費用。
3.壞賬成本:無法收回應收賬款而發(fā)生損失,通常按照“年賒銷額×壞賬損失率”估計。
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