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2010年《財務管理》第二章預算管理論(考點總結)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2010/02/25 14:10:38 字體:

第二章 預算管理

  一、預算概述及其編制方法

 ?。ㄒ唬╊A算的特征、作用

  特征:企業(yè)在預測和決策的基礎上,以數(shù)量和金額的形式反映的企業(yè)一定時期內經(jīng)營、投資、財務等活動的具體計劃。預算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略和目標保持一致。數(shù)量化和可執(zhí)行性是預算最主要的特征。

  作用:1、預算通過個引導和控制經(jīng)濟活動,使企業(yè)經(jīng)營達到預期目標;2、預算可以實現(xiàn)企業(yè)內部各個部門之間的協(xié)調;3、預算可以作為業(yè)績考核的標準。

 ?。ǘ╊A算的分類和體系

  1、分類

  內容不同:業(yè)務預算、專門決策預算和財務預算

  指標覆蓋的時間長短:長期預算和短期預算

  2、體系

  業(yè)務預算、專門決策預算和財務預算組成預算體系,又稱為全面預算體系。

 ?。ㄈ╊A算工作的組織

  包括決策層、管理層、執(zhí)行層和考核層

 ?。ㄋ模╊A算的編制方法

  1.固定預算編制方法和彈性預算編制方法

  2.增量預算編制方法和零基預算編制方法

  3.定期預算編制方法和滾動預算編制方法

  二、預算的編制、執(zhí)行與考核

 ?。ㄒ唬┠繕死麧欘A算方法

  1、量本利分析法

  公式:目標利潤=預計產品產銷數(shù)量*(單位產品售價-單位產品變動成本)-固定成本費用

  2、比例預算法

  (1)銷售收入利潤率法

  公式:目標利潤=預計銷售收入*預算的銷售利潤率

 ?。?)成本利潤率法

  公式:目標利潤=預計營業(yè)成本費用*核定的成本費用利潤率

  (3)投資資本回報率法

  公式:預計投資資本平均總額*核定的投資資本回報率

 ?。?)利潤增長百分比法

  公式:目標利潤=上期利潤總額*(1+利潤增長百分比)

  3、上加法

  公式:凈利潤=本年新增留存收益/1-股利分配比率

  =本年新增留存收益+股利分配額

  目標利潤=凈利潤/1-所得稅稅率

 ?。ǘI(yè)務預算

  包括:銷售預算、生產預算、材料采購預算、直接人工預算、制造費用預算、單位生產成本預算、銷售及管理費用預算

 ?。ㄈiT決策預算

  (四)現(xiàn)金預算

  編制的依據(jù):業(yè)務預算和專門決策預算

  關系式:某期現(xiàn)金余缺=期初現(xiàn)金余額+經(jīng)營現(xiàn)金收入-經(jīng)營現(xiàn)金支出-資本性現(xiàn)金支出

  期末現(xiàn)金余額=現(xiàn)金余缺+投、融資凈流入

 ?。ㄎ澹╊A計利潤表

 ?。╊A計資產負債表

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