聽(tīng)李玉華老師講中級(jí)《經(jīng)濟(jì)法》：增值稅要點(diǎn)歸納

　　 在新的經(jīng)濟(jì)法教材中，第六章相對(duì)于其他其他章節(jié)是很獨(dú)立的一章，主要的考點(diǎn)就是增值稅和消費(fèi)稅的計(jì)算。用李玉華老師的話就是說(shuō)：只要會(huì)計(jì)算就基本行了。在計(jì)算中重點(diǎn)是增值稅的計(jì)算。

　　計(jì)算增值稅的條件很多，稅率也有多個(gè)，非常容易混淆。我認(rèn)為做題是就應(yīng)該有一個(gè)固定的思路，一步步按順序走，這樣既不會(huì)遺漏條件也不會(huì)判斷錯(cuò)誤用錯(cuò)稅率。

　　我非常推薦李玉華老師的做題思路，下面總結(jié)李玉華老師計(jì)算增值稅的思路：

　　首先，將增值稅的計(jì)算分為三部分，①一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)。②小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)。③一般納稅人、小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物。

　　上述3條中，第①條的計(jì)算最為復(fù)雜。

　　確定計(jì)算公式，我國(guó)主要采用購(gòu)進(jìn)扣除法。

　　應(yīng)納稅額＝銷售額×稅率一同期外購(gòu)項(xiàng)目已納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　1、判斷是否屬于征稅范圍。

　　判斷案例是否屬于應(yīng)交增值稅的應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，其中，在應(yīng)稅貨物中，需要重點(diǎn)記憶視同銷售的8種情況。

　　2、判斷適合的稅率，是一般稅率還是低稅率或零稅率。建議把所有的稅率列入一張表格，對(duì)比記憶。

　　3、計(jì)算當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。

　　注意：

　　1）當(dāng)期的銷售額為不含稅銷售額。

　　2）銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。（李老師總結(jié)：只要收錢了就要交稅）

　　3）其他諸如折扣、以物易物等規(guī)定

　　4、計(jì)算當(dāng)期可以扣除的進(jìn)項(xiàng)稅。

　　注意：

　　1）以票抵扣。

　　2）計(jì)算抵扣。

　　3）不得抵扣的項(xiàng)目

　　我認(rèn)為對(duì)于計(jì)算的題目需要多加練習(xí)，練習(xí)不僅可以熟悉做題的思路，更可以檢查自己的不足之處。

　　【例題】

　　某電器專賣店（一般納稅人）2009年8月發(fā)生下列購(gòu)銷業(yè)務(wù)：

　?。?）銷售空調(diào)機(jī)300臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)格3000元，商場(chǎng)派人負(fù)責(zé)安裝，每臺(tái)收取安裝費(fèi)200元；

　?。?）將本專賣店自用半年的小汽車一輛，賬面原價(jià)160000元，已提折舊30000元，以180000元的價(jià)格售出；

　?。?）購(gòu)進(jìn)空調(diào)機(jī)200臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款420000元，已通過(guò)認(rèn)證，貨款未支付；另支付運(yùn)輸費(fèi)20000元，運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的貨票上注明運(yùn)費(fèi)15000元，建設(shè)基金1000元，裝卸費(fèi)2000元，保險(xiǎn)費(fèi)2000元，領(lǐng)用5臺(tái)用于本企業(yè)經(jīng)營(yíng)；

　?。?）購(gòu)進(jìn)電冰箱150臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款300000元，已通過(guò)認(rèn)證，因資金周轉(zhuǎn)困難只支付廠商70%的貨款，余款在下月初支付；因質(zhì)量問(wèn)題，退回從某冰箱廠上期購(gòu)進(jìn)電冰箱20臺(tái)，每臺(tái)出廠單價(jià)價(jià)稅合計(jì)2340元，并取得廠家開(kāi)具的紅字發(fā)票。

　　要求：計(jì)算該商場(chǎng)2009年8月應(yīng)納的增值稅額。

　　【答案】

　　（1）銷售300臺(tái)空調(diào)銷項(xiàng)稅額=（3000＋200）÷1.17×300×17%=139487.18（元）

　?。?）出售2009年購(gòu)買不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的小轎車，應(yīng)納增值稅=180000÷（1＋4%）×2%=3461.54（元）

　　（3）購(gòu)進(jìn)空調(diào)進(jìn)項(xiàng)稅額=420000×17%＋（15000＋1000）×7%=72520（元）。（自用的空調(diào)作為固定資產(chǎn)也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　（4）購(gòu)進(jìn)冰箱進(jìn)項(xiàng)稅額=300000×17%=51000（元）

　　退貨應(yīng)該扣減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=20×2340÷1.17×17%＝6800（元）

　?。?）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額合計(jì)=139487.18（元）

　　當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=72520＋51000－6800=116720（元）

　　該商場(chǎng)本月應(yīng)納增值稅=139487.18－116720＋3461.54=26228.72（元）

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責(zé)任編輯：暖陽(yáng)

名師介紹：
　　李玉華全國(guó)著名財(cái)會(huì)考試輔導(dǎo)專家，集注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師、經(jīng)濟(jì)師4證于一身，從事相關(guān)考前輔導(dǎo)多年，具有極為雄厚的理論功底及實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，李老師深諳《經(jīng)濟(jì)法》、《稅收相關(guān)法律》考試命題規(guī)律與趨勢(shì)，重點(diǎn)、難點(diǎn)把握精準(zhǔn)，教學(xué)方法新穎獨(dú)特。

　　所授課程：
　　2010年中級(jí)職稱　　　　　　　　　《經(jīng)濟(jì)法》　　　　免費(fèi)試聽(tīng)
　　2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師　　　　　　　　《經(jīng)濟(jì)法》　　　　免費(fèi)試聽(tīng)
　　2009年注冊(cè)稅務(wù)師　　　　　　　　《稅收相關(guān)法律》　免費(fèi)試聽(tīng)