《中級會計實務(wù)》考前綜合題強化沖刺（1）

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　　甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2000年至2001年對乙股份有限公司（以下簡稱乙公司）投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：

　?。?）2000年3月1日，甲公司以銀行存款2000萬元購入乙公司股份，另支付相關(guān)稅費10萬元。甲公司持有的股份占乙公司有表決權(quán)股份的20%，對乙公司的財務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響，并準(zhǔn)備長期持有該股份。甲公司股權(quán)投資差額按5年的期限平均攤銷。

　　2000年3月1日，乙公司的股東權(quán)益總額為9150萬元，其中股本為5000萬元，資本公積為1800萬元，盈余公積為1200萬元，未分配利潤為1150萬元（其中100萬元為2000年1至2月份實現(xiàn)的凈利潤）。

　?。?）2000年5月1日，乙公司宣告分派1999年度的現(xiàn)金股利100萬元。

　　（3）2000年6月10日，甲公司收到乙公司分派的1999年度現(xiàn)金股利。

　?。?）2000年11月1日，乙公司接受丙企業(yè)捐贈的一項新的不需安裝的固定資產(chǎn)。乙公司未從捐贈方取得有關(guān)該固定資產(chǎn)價值的原始憑據(jù)，該固定資產(chǎn)當(dāng)時在市場上的售價為200萬元（含增值稅額）。乙公司適用的所得稅稅率為33%.

　?。?）2000年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤400萬元。

　　（6）2001年5月2日，乙公司召開股東大會，審議董事會于2001年4月1日提出的2000年度利潤分配方案。審議通過的利潤分配方案為：按凈利潤的10%提取法定盈余公積；按凈利潤的5%提取法定公益金；分配現(xiàn)金股利100萬元。該利潤分配方案于當(dāng)日對外公布。

　　乙公司董事會原提交股東大會審議的利潤分配方案為：按凈利潤的10%提取法定盈余公積；按凈利潤的5%提取法定公益金；不分配現(xiàn)金股利。

　?。?）2001年，乙公司發(fā)生凈虧損500萬元。

　?。?）2001年12月31日，由于乙公司當(dāng)年發(fā)生虧損，甲公司對乙公司投資的預(yù)計可收回金額降至1790.8萬元。

　　要求：編制甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的會計分錄。

　　（“長期股權(quán)投資”和“資本公積”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示）

　　【解答分析】

　?。?）借：長期股權(quán)投資――乙公司（投資成本） 2010

　　　　　　 貸：銀行存款 2010

　　借：長期股權(quán)投資――乙公司（股權(quán)投資差額） 180

　　　　貸：長期股權(quán)投資――乙公司（投資成本） 180

　　或：

　　借：長期股權(quán)投資――乙公司（投資成本） 1830

　　　　　　　　　　――乙公司（股權(quán)投資差額） 180

　　　　貸：銀行存款 2010

　?。?）借：應(yīng)收股利 20

　　　　　　　貸：長期股權(quán)投資－乙公司（投資成本）（或：損益調(diào)整） 20

　?。?）借：銀行存款 20

　　　　　　　貸：應(yīng)收股利 20

　?。?）借：長期股權(quán)投資――乙公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備） 26.8

　　　　　　　貸：資本公積――股權(quán)投資準(zhǔn)備 26.8

　?。?）借：長期股權(quán)投資――乙公司（損益調(diào)整） 60

　　　　　　 貸：投資收益 60

　　借：投資收益 30

　　　　貸：長期股權(quán)投資――乙公司（股權(quán)投資差額） 30

　?。?）借：應(yīng)收股利 20

　　　　　　 貸：長期股權(quán)投資――乙公司（損益調(diào)整） 20

　?。?）借：投資收益 100

　　　　　　 貸：長期股權(quán)投資――乙公司（損益調(diào)整） 100

　　借：投資收益 36

　　　　貸：長期股權(quán)投資――乙公司（股權(quán)投資差額） 36

　　（8）借：投資收益 100

　　　　　　 貸：長期投資減值準(zhǔn)備 100

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