2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師（新制度）專業(yè)階段考試大綱——《審計(jì)》

　　審計(jì)

　　一、測(cè)試目標(biāo)

　　本科目主要測(cè)試考生的下列能力：

　　1．熟悉審計(jì)環(huán)境，包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的職業(yè)特點(diǎn)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律制度以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則；

　　2．掌握注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范，包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)道德概念框架方法的運(yùn)用、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)與其他鑒證業(yè)務(wù)的獨(dú)立性要求，以及非執(zhí)業(yè)會(huì)員對(duì)職業(yè)道德概念框架方法的運(yùn)用；

　　3．掌握審計(jì)基本原理，包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)抽樣、審計(jì)工作底稿，以及信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響；

　　4．掌握審計(jì)測(cè)試流程，包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性程序；

　　5．掌握各類交易和賬戶余額審計(jì)，包括銷售與收款循環(huán)、采購與付款循環(huán)、生產(chǎn)與存貨循環(huán)、人力資源與工薪循環(huán)、投資與籌資循環(huán)以及貨幣資金審計(jì)的特點(diǎn)；

　　6．掌握財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)特殊項(xiàng)目的考慮，包括對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮、審計(jì)溝通、利用他人的工作，以及對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)、關(guān)聯(lián)方和期初余額等項(xiàng)目的審計(jì)；

　　7．掌握完成審計(jì)工作與出具審計(jì)報(bào)告的要求；

　　8．掌握其他相關(guān)業(yè)務(wù)，包括特殊審計(jì)領(lǐng)域、審閱、其他鑒證業(yè)務(wù)以及相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。

　　為熟練掌握專業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能，考生需要充分理解和熟練運(yùn)用《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》以及相關(guān)指南。

　　《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》構(gòu)成《審計(jì)》考試內(nèi)容的主要部分，專業(yè)階段的考生應(yīng)當(dāng)具有充分的理解能力和應(yīng)用能力。

　　二、測(cè)試內(nèi)容與能力等級(jí)

測(cè)試內(nèi)容	能力等級(jí)
（一）審計(jì)環(huán)境 1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)     （1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展     （2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的性質(zhì)     （3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)的關(guān)系 2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理制度     （1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試與注冊(cè)     （2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍     （3）會(huì)計(jì)師事務(wù)所     （4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 3．注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任     （1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律環(huán)境     （2）國外注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任     （3）中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任     （4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何避免法律訴訟 4．注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則     （1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則制定情況     （2）中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則     （3）會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則	1 1 1   1 1 1 1   2 2 2 2   1 2 2
（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員職業(yè)道德守則 1．職業(yè)道德基本原則和概念框架     （1）職業(yè)道德基本原則     （2）職業(yè)道德概念框架     （3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用     （4）非執(zhí)業(yè)會(huì)員對(duì)職業(yè)道德概念框架的運(yùn)用 2．審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求 （1）基本要求 （2）經(jīng)濟(jì)利益 （3）貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和個(gè)人關(guān)系 （4）與審計(jì)客戶發(fā)生雇傭關(guān)系 （5）高級(jí)職員與審計(jì)客戶的長(zhǎng)期關(guān)聯(lián) （6）為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù) （7）收費(fèi) （8）影響?yīng)毩⑿缘钠渌马?xiàng)	2 2 2 1   3 3 3 3 3 3 3 3
（三）審計(jì)基本原理 1．審計(jì)目標(biāo) （1）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)責(zé)任 （2）管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo) （3）審計(jì)過程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) 2．審計(jì)計(jì)劃 （1）初步業(yè)務(wù)活動(dòng) （2）總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃 （3）審計(jì)重要性 3．審計(jì)證據(jù) （1）審計(jì)證據(jù)的性質(zhì) （2）獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序 （3）函證 （4）分析程序 4．審計(jì)抽樣 （1）審計(jì)抽樣的基本概念 （2）審計(jì)抽樣的基本原理 （3）審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用 （4）審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測(cè)試中的運(yùn)用 5．信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響 （1）信息技術(shù)對(duì)審計(jì)過程的影響 （2）信息技術(shù)審計(jì)范圍的確定 （3）信息技術(shù)內(nèi)部控制審計(jì) （4）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)和電子表格的運(yùn)用 6．審計(jì)工作底稿 （1）審計(jì)工作底稿概述 （2）審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍 （3）審計(jì)工作底稿的歸檔	2 2 2   2 2 2   2 2 3 3   1 2 2 2   1 2 2 1   2 2 2
（四）審計(jì)測(cè)試流程 1．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 （1）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估概述 （2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、信息來源以及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論 （3）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境 （4）了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制 （5）評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 2．風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) （1）針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施 （2）針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序 （3）控制測(cè)試 （4）實(shí)質(zhì)性程序	2 2 3 3 3   2 2 2 2
（五）各類交易和賬戶余額的審計(jì) 1．銷售與收款循環(huán)的審計(jì) （1）銷售與收款循環(huán)的特點(diǎn) （2）銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試 （3）銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序 2．采購與付款循環(huán)的審計(jì) （1）采購與付款循環(huán)的特點(diǎn) （2）采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試 （3）采購與付款交易的實(shí)質(zhì)性程序 3．生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì) （1）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特點(diǎn) （2）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試 （3）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序 4．人力資源與工薪循環(huán)的審計(jì) （1）人力資源與工薪循環(huán)的特點(diǎn) （2）人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試 （3）人力資源與工薪循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序 5．投資與籌資循環(huán)的審計(jì) （1）投資與籌資循環(huán)的特點(diǎn) （2）投資與籌資循環(huán)的內(nèi)部控制與控制測(cè)試 （3）投資交易的實(shí)質(zhì)性程序 （4）籌資活動(dòng)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試 （5）籌資交易的實(shí)質(zhì)性程序 6．貨幣資金的審計(jì) （1）概述 （2）庫存現(xiàn)金審計(jì) （3）銀行存款審計(jì)	3 3 3   3 3 3   3 3 3   3 3 3   3 3 3 3 3   3 3 3
（六）特殊項(xiàng)目的考慮 1．對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮 （1）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮 （2）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮 2．審計(jì)溝通 （1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通 （2）前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通 3．利用他人的工作 （1）利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作 （2）利用內(nèi)部審計(jì)工作 （3）利用專家的工作 4．其他特殊項(xiàng)目的審計(jì) （1）會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì) （2）關(guān)聯(lián)方的審計(jì) （3）首次接受委托時(shí)對(duì)期初余額的審計(jì)	3 3   2 2   2 2 2   2 2 2
（七）完成審計(jì)工作與出具審計(jì)報(bào)告 1．完成審計(jì)工作 （1）完成審計(jì)工作概述 （2）考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè) （3）或有事項(xiàng) （4）期后事項(xiàng) （5）管理層聲明 2．審計(jì)報(bào)告 （1）審計(jì)報(bào)告概述 （2）審計(jì)意見的形成和審計(jì)報(bào)告的類型 （3）審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容 （4）非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告 （5）比較數(shù)據(jù) （6）含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息	2 3 2 2 2   2 3 3 3 2 2
（八）其他相關(guān)業(yè)務(wù) 1．特殊審計(jì)領(lǐng)域 （1）對(duì)特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)出具審計(jì)報(bào)告 （2）驗(yàn)資 2．審閱和其他鑒證業(yè)務(wù) （1）財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù) （2）預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核	2 3   2 2

　　三、參考法規(guī)

　　1.《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》（中華人民共和國主席令第13號(hào)，1993年10月31日）

　　2.《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》（財(cái)會(huì)[2006]4號(hào)）

　　3.《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則指南》（2007年版，會(huì)協(xié)[2007]89號(hào)）

　　4.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》[中華人民共和國財(cái)政部令第33號(hào)（2006年）] 5.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（具體準(zhǔn)則）（財(cái)會(huì)[2006]3號(hào)）

　　6.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》（財(cái)會(huì)[2006]18號(hào)）

　　7.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第1號(hào)（財(cái)會(huì)[2007]14號(hào)）

　　8.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第2號(hào)（財(cái)會(huì)[2008]11號(hào)）

　　附件：
　　★2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師（新制度）專業(yè)階段考試《審計(jì)》試卷（樣題）