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原考試制度下2009年注冊會計師考試大綱——《審計》

來源: 編輯: 2009/03/30 17:56:56 字體:

  第二部分 審計科目

  一、基本要求

  審計科目要求考生掌握職業(yè)道德規(guī)范、業(yè)務(wù)準則(包括審計準則、審閱準則、其他鑒證業(yè)務(wù)準則和相關(guān)服務(wù)準則)和質(zhì)量控制準則的基本知識,以及運用這些知識從事審計業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)的基本技能。同時還應(yīng)掌握企業(yè)會計準則的相關(guān)知識。

  為證明考生具有相關(guān)的知識和技能,考生需能夠熟悉或掌握:

  1.審計環(huán)境,包括審計的起源和發(fā)展、注冊會計師管理、職業(yè)道德規(guī)范、執(zhí)業(yè)準則、法律責(zé)任等;

  2.審計的基本概念,包括審計風(fēng)險、重要性、審計證據(jù)、審計工作底稿等;

  3.審計的流程,包括風(fēng)險評估和應(yīng)對等;

  4.審計抽樣原理和方法;

  5.各業(yè)務(wù)循環(huán)的控制測試和實質(zhì)性程序;

  6.審計結(jié)果的報告和溝通;

  7.從事審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的基本原理。

  二、知識要求

 ?。ㄒ唬┳詴嫀煂徲嫺耪?

  1.注冊會計師審計的起源與發(fā)展

  (1)西方注冊會計師審計的起源與發(fā)展

 ?、僮詴嫀煂徲嫷钠鹪?

 ?、谧詴嫀煂徲嫷男纬?

 ?、圩詴嫀煂徲嫷陌l(fā)展

 ?、茏詴嫀煂徲嫲l(fā)展歷程的啟示

  (2)中國注冊會計師審計的演進與發(fā)展

 ?、僦袊詴嫀煂徲嫷难葸M

 ?、谥袊詴嫀煂徲嫷陌l(fā)展

  2.注冊會計師審計的基本概念

  (1)審計的概念

  (2)審計的類別

 ?、儇攧?wù)報表審計

  ②經(jīng)營審計

 ?、酆弦?guī)性審計

 ?。?)審計方法

 ?、儋~項基礎(chǔ)審計

  ②制度基礎(chǔ)審計

 ?、埏L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?

  3.注冊會計師審計與其他審計的關(guān)系

 ?。?)審計監(jiān)督體系

  (2)注冊會計師審計與政府審計的關(guān)系

 ?。?)注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系

 ?。ǘ┳詴嫀煿芾?

  1.注冊會計師考試與注冊登記

 ?。?)報考條件

 ?。?)考試組織

 ?。?)考試科目和成績認定

 ?。?)注冊登記

  2.注冊會計師業(yè)務(wù)范圍

  (1)審計業(yè)務(wù)

 ?、賹彶槠髽I(yè)財務(wù)報表,出具審計報告

 ?、隍炞C企業(yè)資本,出具驗資報告

 ?、坜k理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù),出具有關(guān)報告。

 ?、苻k理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù),出具相應(yīng)的審計報告。

 ?。?)審閱業(yè)務(wù)

 ?。?)其他鑒證業(yè)務(wù)

 ?。?)相關(guān)服務(wù)

 ?、賹ω攧?wù)信息執(zhí)行商定程序

 ?、诖庁攧?wù)信息

 ?、鄱悇?wù)服務(wù)

 ?、芄芾碜稍?

 ?、輹嫹?wù)

  3.會計師事務(wù)所的組織形式

 ?。?)獨資會計師事務(wù)所

  (2)普通合伙會計師事務(wù)所

  (3)有限責(zé)任會計師事務(wù)所

 ?。?)有限責(zé)任合伙會計師事務(wù)所

  4.注冊會計師協(xié)會

 ?。?)中國注冊會計師協(xié)會的職責(zé)

 ?。?)中國注冊會計師協(xié)會會員

 ?、贂T種類

 ?、趥€人會員的權(quán)利

 ?、蹅€人會員的義務(wù)

 ?。?)協(xié)會權(quán)力機構(gòu)和常設(shè)執(zhí)行機構(gòu)

  ①會員代表大會

  ②理事會與常務(wù)理事會

 ?、鄢TO(shè)執(zhí)行機構(gòu)

 ?、軐iT委員會與專業(yè)委員會

  (4)地方注冊會計師協(xié)會

  (三)注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范

  1.注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范概述

 ?。?)職業(yè)道德規(guī)范的含義

 ?。?)注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范

  ①國際會計師聯(lián)合會職業(yè)道德規(guī)范

 ?、诿绹詴嫀焻f(xié)會職業(yè)道德規(guī)范

  ③中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范

  2.注冊會計師職業(yè)道德基本原則

 ?。?)獨立、客觀、公正

 ?、侏毩?

 ?、诳陀^

 ?、酃?

  (2)專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注

  ①專業(yè)勝任能力

  ②應(yīng)有的關(guān)注

 ?。?)保密

 ?。?)職業(yè)行為

  ①對社會公眾的責(zé)任

 ?、趯蛻舻呢?zé)任

  ③對同行的責(zé)任

 ?、芷渌?zé)任

 ?。?)技術(shù)準則

  3.獨立性

 ?。?)獨立性的含義

 ?。?)威脅獨立性的情形

 ?、俳?jīng)濟利益

 ?、谧晕以u價

 ?、坳P(guān)聯(lián)關(guān)系

 ?、芡饨鐗毫?

 ?。?)防范措施

 ?、俾殬I(yè)、法律或規(guī)章產(chǎn)生的防范措施

  ②鑒證客戶內(nèi)部的防范措施

 ?、蹠嫀熓聞?wù)所防范措施

  (4)業(yè)務(wù)期間

 ?。?)特定情況下對獨立性原則的運用

 ?、俳?jīng)濟利益

 ?、谫J款和擔(dān)保

 ?、叟c鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系

 ?、芗彝ズ蛡€人關(guān)系

 ?、菖c鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系

  ⑥最近曾在鑒證客戶中工作

 ?、咦鳛殍b證客戶的經(jīng)理或董事

 ?、喔呒壜殕T與鑒證客戶之間的長期聯(lián)系

 ?、嵯蜩b證客戶提供非鑒證業(yè)務(wù)

  4.專業(yè)勝任能力

 ?。?)專業(yè)勝任能力的兩個階段

 ?。?)利用其他專家的工作

  5.保密

 ?。?)保密義務(wù)

  (2)保密義務(wù)的豁免

  6.收費與傭金

 ?。?)規(guī)范收費與傭金的作用

 ?。?)收費

  ①收費考慮的因素

  ②或有收費

 ?。?)傭金

  7.與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作

  8.接任前任注冊會計師的審計業(yè)務(wù)

 ?。?)前后任注冊會計師的含義

  (2)客戶更換會計師事務(wù)所的原因

  (3)接受委托前的溝通

 ?。?)接受委托后的溝通

 ?、俨殚喦叭巫詴嫀煿ぷ鞯赘宓那疤?

 ?、诓殚喯嚓P(guān)工作底稿及其內(nèi)容

  9.廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳

 ?。?) 廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳的含義

 ?。?)廣告

  (3)業(yè)務(wù)招攬

  (4)宣傳

  ①委托和獎勵

 ?、趯で髽I(yè)務(wù)合作

 ?、勖?

 ?、軙?、文章、演講、廣播和電視

 ?、菖嘤?xùn)課程、研討會

  ⑥含有技術(shù)信息的手冊和文件

 ?、邌T工招聘

 ?、嗍謨院蜁嫀熓聞?wù)所簡介

 ?、嵝偶埡兔?

 ?。ㄋ模┳詴嫀焾?zhí)業(yè)準則

  1.注冊會計師執(zhí)業(yè)準則建設(shè)情況

 ?。?)注冊會計師執(zhí)業(yè)準則建設(shè)的三個階段

 ?。?)注冊會計師執(zhí)業(yè)準則國際趨同的必要性

 ?。?)注冊會計師執(zhí)業(yè)準則國際趨同的基本原則和具體措施

  ①會計審計準則國際趨同的基本原則

 ?、跁媽徲嫓蕜t國際趨同的具體措施

 ?。?)注冊會計師執(zhí)業(yè)準則趨同的成果

 ?、僮詴嫀焾?zhí)業(yè)準則體系框架

  ②注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系的特點

  2.中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則

 ?。?)鑒證業(yè)務(wù)的定義、要素和目標

 ?、勹b證業(yè)務(wù)的定義

 ?、跇I(yè)務(wù)要素

 ?、刍谪?zé)任方認定的業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)

  ④鑒證業(yè)務(wù)的目標

 ?。?)業(yè)務(wù)承接

  ①承接鑒證業(yè)務(wù)的條件

  ②標準不適當時的處理方式

 ?、垡殉薪予b證業(yè)務(wù)的變更

 ?。?)鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系

 ?、偃疥P(guān)系概述

 ?、谧詴嫀?

 ?、圬?zé)任方

 ?、茴A(yù)期使用者

 ?。?)鑒證對象

 ?、勹b證對象與鑒證對象信息的形式

  ②鑒證對象特征

 ?、圻m當?shù)蔫b證對象應(yīng)當具備的條件

 ?。?)標準

 ?、贅藴实亩x

  ②標準的類型

 ?、圻m當?shù)臉藴蕬?yīng)當具備的特征

 ?、茉u價標準的適當性

 ?、蓊A(yù)期使用者獲取標準的方式

 ?。?)證據(jù)

 ?、倏傮w要求

 ?、诼殬I(yè)懷疑態(tài)度

  ③證據(jù)的充分性和適當性

  ④重要性

 ?、蓁b證業(yè)務(wù)風(fēng)險

 ?、拮C據(jù)收集程序的性質(zhì)、時間和范圍

  ⑦可獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量

 ?、嘤涗?

 ?。?)鑒證報告

 ?、俪鼍哞b證報告的總體要求

 ?、阼b證結(jié)論的兩種表述形式

 ?、厶岢鲨b證結(jié)論的積極方式和消極方式

 ?、茏詴嫀煵荒艹鼍邿o保留結(jié)論報告的情況

 ?、葑詴嫀熜彰氖褂?

  3.會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準則

  (1)質(zhì)量控制制度的目的和要素

 ?、儋|(zhì)量控制制度的目的

 ?、谫|(zhì)量控制制度的要素

  (2)對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

 ?、賹χ魅螘嫀煹目傮w要求

  ②行動示范和信息傳達

 ?、蹣淞①|(zhì)量至上的意識

 ?、芪少|(zhì)量控制制度運作人員

 ?。?)職業(yè)道德規(guī)范

 ?、僮袷芈殬I(yè)道德規(guī)范的總體要求

 ?、谧袷芈殬I(yè)道德規(guī)范的具體措施

 ?、蹪M足獨立性要求

  (4)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持

 ?、俳邮芘c保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的總體要求

 ?、诳紤]客戶的誠信情況

 ?、劭紤]是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源

  ④考慮能否遵守職業(yè)道德規(guī)范

 ?、菘紤]其他事項的影響

 ?。?)人力資源

 ?、偃肆Y源管理的總體要求

 ?、谌肆Y源管理的要素

  ③招聘

 ?、苋藛T素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和職業(yè)發(fā)展

 ?、輼I(yè)績評價、薪酬和晉升

 ?、揄椖拷M的委派

 ?。?)業(yè)務(wù)執(zhí)行

 ?、僦笇?dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核

 ?、谧稍?

 ?、垡庖姺制?

 ?、茼椖抠|(zhì)量控制復(fù)核

  (7)業(yè)務(wù)工作底稿

 ?、贅I(yè)務(wù)工作底稿的歸檔要求

  ②業(yè)務(wù)工作底稿的管理要求

 ?、蹣I(yè)務(wù)工作底稿的保密

 ?、軜I(yè)務(wù)工作底稿的完整性、使用與檢索

 ?、輼I(yè)務(wù)工作底稿的保存期限

 ?、迾I(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)

  (8)監(jiān)控

 ?、俦O(jiān)控的總體要求

  ②監(jiān)控人員

 ?、郾O(jiān)控內(nèi)容

  ④實施檢查

 ?、荼O(jiān)控結(jié)果的處理

  ⑥監(jiān)控的記錄

 ?、咄对V和指控的處理

  (9)記錄

 ?、儋|(zhì)量控制記錄的總體要求

 ?、谫|(zhì)量控制記錄的方式和內(nèi)容

 ?、圪|(zhì)量控制記錄的保存期限

 ?。ㄎ澹┳詴嫀煹姆韶?zé)任

  1.注冊會計師法律責(zé)任概述

  (1)注冊會計師法律責(zé)任的表現(xiàn)形式

  ①訴訟爆炸

 ?、诒kU危機

 ?。?)注冊會計師法律責(zé)任的成因

 ?。?)經(jīng)營失敗、審計失敗和審計風(fēng)險

 ?。?)對注冊會計師責(zé)任的認定

 ?、龠`約

 ?、谶^失

 ?、燮墼p

 ?、軟]有過失、普通過失、重大過失和欺詐的界定

 ?。?)注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的種類

  2.國外注冊會計師的法律責(zé)任

  (1)注冊會計師對于委托單位的責(zé)任

 ?。?)習(xí)慣法下注冊會計師對于第三者的責(zé)任

  ①注冊會計師對于受益第三者的責(zé)任

 ?、谧詴嫀煂τ谄渌谌叩呢?zé)任

 ?。?)成文法下注冊會計師對于第三者的責(zé)任

  ①1933年《證券法》

 ?、?934年《證券交易法》

  ③1995年《非公開交易證券訴訟改革法案》

 ?、堋敦澪燮墼p損害組織法案》

 ?、?002年《公眾公司會計改革和投資者保護法案》

  3.中國注冊會計師的法律責(zé)任

 ?。?)相關(guān)法律規(guī)定

  ①民事責(zé)任

 ?、谛姓?zé)任和刑事責(zé)任

  (2)相關(guān)司法解釋

 ?、佟端痉ń忉尅返奶攸c

 ?、陉P(guān)于利害關(guān)系人、執(zhí)業(yè)準則和不實報告的規(guī)定

 ?、坳P(guān)于訴訟當事人的列置的規(guī)定

  ④關(guān)于歸責(zé)原則和舉證分配的規(guī)定

 ?、蓐P(guān)于會計師事務(wù)所與被審計單位的連帶責(zé)任的規(guī)定

 ?、揸P(guān)于過失責(zé)任和過失指引的規(guī)定

  ⑦關(guān)于抗辯事由的規(guī)定

 ?、嚓P(guān)于減責(zé)事由的規(guī)定

 ?、彡P(guān)于無效的免責(zé)條款的規(guī)定

  ⑩關(guān)于賠償順位和最高限額的規(guī)定

  ○11關(guān)于會計師事務(wù)所與分所的連帶責(zé)任的規(guī)定

  ○12關(guān)于禁止擅自追加被執(zhí)行人的規(guī)定

  4.注冊會計師如何避免法律訴訟

  (1)注冊會計師減少過失和防止欺詐的措施

 ?、僭鰪妶?zhí)業(yè)獨立性

 ?、诒3致殬I(yè)謹慎

  ③強化執(zhí)業(yè)監(jiān)督

 ?。?)注冊會計師避免法律訴訟的具體措施

 ?、賴栏褡裱殬I(yè)道德和專業(yè)標準的要求

 ?、诮ⅰ⒔∪珪嫀熓聞?wù)所質(zhì)量控制制度

 ?、叟c委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書

 ?、軐徤鬟x擇被審計單位

 ?、萆钊肓私獗粚徲媶挝坏臉I(yè)務(wù)

 ?、尢崛★L(fēng)險基金或購買責(zé)任保險

 ?、咂刚埵煜ぷ詴嫀煼韶?zé)任的律師

  (六)審計目標

  1. 財務(wù)報表審計的總目標

 ?。?)審計總目標的演變

  (2)我國財務(wù)報表審計的總目標

  2.財務(wù)報表審計的責(zé)任劃分

  (1) 被審計單位管理層和治理層的責(zé)任

  (2) 注冊會計師的責(zé)任

 ?、僮袷芈殬I(yè)道德規(guī)范

 ?、谧袷刭|(zhì)量控制準則

  ③遵守審計準則

 ?、芎侠磉\用職業(yè)判斷

 ?、荼3致殬I(yè)懷疑態(tài)度

  (3)兩種責(zé)任不能相互取代

  3.財務(wù)報表循環(huán)

 ?。?)財務(wù)報表審計的循環(huán)法

  (2)循環(huán)的劃分及其相互關(guān)系

  4.確定具體審計目標

 ?。?)被審計單位管理層的認定

  ①與各類交易和事項相關(guān)的認定

 ?、谂c期末賬戶余額相關(guān)的認定

 ?、叟c列報相關(guān)的認定

 ?。?)具體審計目標

 ?、倥c各類交易和事項相關(guān)的審計目標

 ?、谂c期末賬戶余額相關(guān)的審計目標

  ③與列報相關(guān)的審計目標

  5.審計過程與審計目標的實現(xiàn)

 ?。?)接受業(yè)務(wù)委托

  (2)計劃審計工作

 ?。?)實施風(fēng)險評估程序

  (4)實施控制測試和實質(zhì)性程序

 ?。?)完成審計工作和編制審計報告

 ?。ㄆ撸徲嬜C據(jù)與審計工作底稿

  1.審計證據(jù)

 ?。?)審計證據(jù)的含義

  (2)審計證據(jù)的充分性和適當性

 ?、賹徲嬜C據(jù)的充分性

 ?、趯徲嬜C據(jù)的適當性

  (3)獲取審計證據(jù)的審計程序

 ?、?檢查記錄或文件

  ②檢查有形資產(chǎn)

 ?、塾^察

 ?、茉儐?

 ?、莺C

  ⑥重新計算

 ?、咧匦聢?zhí)行

  ⑧分析程序

 ?。?)分析程序

  ①分析程序的目的

 ?、谟米黠L(fēng)險評估程序

 ?、塾米鲗嵸|(zhì)性程序

 ?、苡糜诳傮w復(fù)核

  2.審計工作底稿

 ?。?)審計工作底稿的含義和編制目的

  ①審計工作底稿的含義

 ?、诰幹茖徲嫻ぷ鞯赘宓哪康?

  (2)審計工作底稿的內(nèi)容

 ?。?)編制審計工作底稿的總體要求

 ?。?)審計工作底稿的格式、要素和范圍

 ?、俅_定審計工作底稿的格式、要素和范圍時考慮的因素

 ?、趯徲嫻ぷ鞯赘宓囊?

 ?、蹖徲嬤^程記錄

  ④審計結(jié)論

 ?、輰徲嫎俗R及其說明

 ?、匏饕柤熬幪?

  ⑦編制人員和復(fù)核人員及日期

 ?。?)審計工作底稿的歸檔

  ①審計工作底稿歸檔工作的性質(zhì)

 ?、趯徲嫻ぷ鞯赘鍤w檔的期限

  ③審計工作底稿歸檔后的變動

 ?、軐徲嫻ぷ鞯赘宓谋4嫫谙?

 ?。ò耍┯媱潓徲嫻ぷ?

  1. 初步業(yè)務(wù)活動

 ?。?)審計業(yè)務(wù)約定書的定義和作用

 ?。?)簽訂審計業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作

 ?、倜鞔_審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍

 ?、诔醪搅私獗粚徲媶挝坏幕厩闆r

 ?、蹠嫀熓聞?wù)所評價專業(yè)勝任能力

 ?、苌潭▽徲嬍召M

  ⑤明確被審計單位應(yīng)協(xié)助的工作

 ?。?)審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容

  ①審計業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容

  ②審計業(yè)務(wù)約定書的特殊考慮

  2.總體審計策略和具體審計計劃

 ?。?)總體審計策略

 ?、賹徲嫹秶?

 ?、趫蟾婺繕恕r間安排及所需溝通

  ③審計方向

  (2)具體審計計劃

 ?、倏傮w審計策略和具體審計計劃之間的關(guān)系

 ?、诰唧w審計計劃包括的內(nèi)容

 ?。?)審計過程中對計劃的更改

  (4)指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核

 ?。?)對計劃審計工作的記錄

  ①記錄的內(nèi)容

 ?、谟涗浀男问胶头秶?

  (6)與管理層和治理層的溝通

  3.審計重要性

 ?。?)重要性的含義

 ?。?)重要性與審計風(fēng)險的關(guān)系

 ?。?)計劃審計工作時對重要性的評估

  ①確定計劃的重要性水平時應(yīng)考慮的因素

 ?、趶臄?shù)量方面考慮重要性

  (4)對計劃階段確定的重要性水平的調(diào)整

 ?。?)評價錯報的影響

  ①尚未更正錯報的匯總數(shù)

  ① 評價尚未更正錯報的匯總數(shù)的影響

 ?、?從性質(zhì)方面考慮重要性

  4.審計風(fēng)險

 ?。?)重大錯報風(fēng)險

  ①兩個層次的重大錯報風(fēng)險

 ?、诠逃酗L(fēng)險和控制風(fēng)險

 ?。?)檢查風(fēng)險

 ?。?)檢查風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險的反向關(guān)系

 ?。ň牛╋L(fēng)險評估

  1.風(fēng)險評估概述

 ?。?)出臺審計風(fēng)險準則的背景

 ?。?)審計風(fēng)險準則體現(xiàn)出的重大變化

 ?。?)對風(fēng)險評估的總體要求

  2.風(fēng)險評估程序、信息來源以及項目組內(nèi)部的討論

  (1)風(fēng)險評估程序和信息來源

 ?、亠L(fēng)險評估程序

  ②其他審計程序和信息來源

 ?。?)項目組內(nèi)部的討論

  ①討論的目標

 ?、谟懻摰膬?nèi)容

  ③參與討論的人員

 ?、苡懻摰臅r間和方式

  3.了解被審計單位及其環(huán)境

  (1)總體要求

 ?。?)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素

 ?、傩袠I(yè)狀況

  ②法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境

 ?、燮渌獠恳蛩?

 ?、芰私獾闹攸c和程度

  (3)被審計單位的性質(zhì)

 ?、偎袡?quán)結(jié)構(gòu)

  ②治理結(jié)構(gòu)

 ?、劢M織結(jié)構(gòu)

 ?、芙?jīng)營活動

 ?、萃顿Y活動

 ?、藁I資活動

 ?。?)被審計單位對會計政策的選擇和運用

  ①重要項目的會計政策和行業(yè)慣例

 ?、谥卮蠛彤惓=灰椎臅嬏幚矸椒?

 ?、墼谛骂I(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標準或共識的領(lǐng)域,采用重要會計政策產(chǎn)生的影響

 ?、軙嬚叩淖兏?

  ⑤被審計單位何時采用以及如何采用新頒布的會計準則和相關(guān)會計制度

 ?。?)被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險

 ?、倌繕恕?zhàn)略與經(jīng)營風(fēng)險

 ?、诮?jīng)營風(fēng)險對重大錯報風(fēng)險的影響

 ?、郾粚徲媶挝坏娘L(fēng)險評估過程

 ?、軐π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]

  (6)被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價

 ?、倭私獾闹饕矫?

 ?、陉P(guān)注內(nèi)部財務(wù)業(yè)績衡量的結(jié)果

 ?、劭紤]財務(wù)業(yè)績衡量指標的可靠性

 ?、軐π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]

  4.了解被審計單位的內(nèi)部控制

  (1)內(nèi)部控制的含義和要素

 ?。?)與審計相關(guān)的控制

 ?、贋閷崿F(xiàn)財務(wù)報告可靠性目標設(shè)計和實施的控制

 ?、谄渌c審計相關(guān)的控制

 ?。?)對內(nèi)部控制了解的深度

 ?、僭u價控制的設(shè)計

  ②獲取控制設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù)

 ?、哿私鈨?nèi)部控制與測試控制運行有效性的關(guān)系

  (4)內(nèi)部控制的人工和自動化成分

 ?、倏紤]內(nèi)部控制的人工和自動化特征及其影響

  ②信息技術(shù)的優(yōu)勢及相關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險

 ?、廴斯た刂频倪m用范圍及相關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險

  (5)內(nèi)部控制的局限性

 ?、賰?nèi)部控制的固有局限性

  ②對小型被審計單位的考慮

 ?。?)控制環(huán)境

 ?、倏刂骗h(huán)境的含義

 ?、趯φ\信和道德價值觀念的溝通與落實

  ③對勝任能力的重視

 ?、苤卫韺拥膮⑴c程度

 ?、莨芾韺拥睦砟詈徒?jīng)營風(fēng)格

  ⑥組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配

 ?、呷肆Y源政策與實務(wù)

  (7)被審計單位的風(fēng)險評估過程

 ?、俦粚徲媶挝坏娘L(fēng)險評估過程的含義

 ?、趯︼L(fēng)險評估過程的了解

 ?、蹖π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]

 ?。?)信息系統(tǒng)與溝通

 ?、倥c財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)的含義

 ?、趯εc財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)的了解

  ③與財務(wù)報告相關(guān)的溝通的含義

 ?、軐εc財務(wù)報告相關(guān)的溝通的了解

  ⑤對小型被審計單位的考慮

 ?。?)控制活動

 ?、傧嚓P(guān)的控制活動的含義

 ?、趯刂苹顒拥牧私?

 ?、蹖π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]

  (10)對控制的監(jiān)督

 ?、賹刂频谋O(jiān)督的含義

 ?、诹私鈱?nèi)部控制的監(jiān)督

 ?、蹖π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]

  (11)在整體層面對內(nèi)部控制了解和評估的總結(jié)

 ?。?2)在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制

 ?、俅_定重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別

 ?、诹私庵匾灰琢鞒?,并進行記錄

  ③確定可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)

 ?、茏R別和了解相關(guān)控制

 ?、輬?zhí)行穿行測試,證實對交易流程和相關(guān)控制的了解

  ⑥初步評價和風(fēng)險評估

 ?、邔ω攧?wù)報告流程的了解

  5.評估重大錯報風(fēng)險

 ?。?)識別、評估財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風(fēng)險

 ?、僮R別和評估重大錯報風(fēng)險的審計程序

 ?、诳赡鼙砻鞅粚徲媶挝淮嬖谥卮箦e報風(fēng)險的事項和情況

 ?、圩R別兩個層次的重大錯報風(fēng)險

 ?、芸刂骗h(huán)境對評估財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的影響

 ?、菘刂茖υu估認定層次重大錯報風(fēng)險的影響

 ?、蘅紤]財務(wù)報表的可審計性

 ?。?)需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險

 ?、偬貏e風(fēng)險的含義

 ?、诖_定特別風(fēng)險時應(yīng)考慮的事項

 ?、鄯浅R?guī)交易和判斷事項導(dǎo)致的特別風(fēng)險

  ④考慮與特別風(fēng)險相關(guān)的控制

 ?。?)僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險

 ?。?)對風(fēng)險評估的修正

  6.與治理層和管理層的溝通

 ?。?)就內(nèi)部控制重大缺陷與治理層和管理層溝通

 ?。?)就重大錯報風(fēng)險的控制與治理層溝通

  7.審計工作記錄

  (1)記錄的內(nèi)容

 ?。?)記錄的方式

 ?。ㄊ╋L(fēng)險應(yīng)對

  1.風(fēng)險應(yīng)對概述

  2.針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施

  (1)財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與總體應(yīng)對措施

 ?。?)增加審計程序不可預(yù)見性的方法

 ?。?)總體應(yīng)對措施對擬實施進一步審計程序的總體方案的影響

  3.針對認定層次重大錯報風(fēng)險的進一步審計程序

 ?。?)進一步審計程序的含義和要求

 ?、龠M一步審計程序的含義

 ?、谠O(shè)計進一步審計程序時的考慮因素

  (2)進一步審計程序的性質(zhì)

 ?、龠M一步審計程序的性質(zhì)的含義

  ②進一步審計程序的性質(zhì)的選擇

 ?。?)進一步審計程序的時間

 ?、龠M一步審計程序的時間的含義

  ②進一步審計程序的時間的選擇

 ?。?)進一步審計程序的范圍

 ?、龠M一步審計程序的范圍的含義

  ②確定進一步審計程序的范圍時考慮的因素

  4.控制測試

 ?。?)控制測試的含義和要求

 ?、?控制測試的含義

 ?、?控制測試的要求

 ?。?)控制測試的性質(zhì)

  ①控制測試的性質(zhì)的含義

 ?、诖_定控制測試的性質(zhì)時的要求

  ③實施控制測試時對雙重目的的實現(xiàn)

 ?、軐嵤嵸|(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響

  (3)控制測試的時間

 ?、倏刂茰y試的時間的含義

  ②如何考慮期中審計證據(jù)

 ?、廴绾慰紤]以前審計獲取的審計證據(jù)

  (4)控制測試的范圍

  ①確定控制測試范圍的考慮因素

 ?、趯ψ詣踊刂频臏y試范圍的特別考慮

  5.實質(zhì)性程序

  (1)實質(zhì)性程序的含義和要求

 ?、賹嵸|(zhì)性程序的含義

  ②針對特別風(fēng)險實施的實質(zhì)性程序

 ?。?)實質(zhì)性程序的性質(zhì)

 ?、賹嵸|(zhì)性程序的性質(zhì)的含義

 ?、诩毠?jié)測試和實質(zhì)性分析程序的適用性

 ?、奂毠?jié)測試的方向

 ?、茉O(shè)計實質(zhì)性分析程序時考慮的因素

 ?。?)實質(zhì)性程序的時間

 ?、偃绾慰紤]是否在期中實施實質(zhì)性程序

  ②如何考慮期中審計證據(jù)

  ③如何考慮以前審計獲取的審計證據(jù)

 ?。?)實質(zhì)性程序的范圍

  6.進一步審計程序舉例

  (1)被審計單位背景資料簡介

 ?。?)注冊會計師對銷售業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險評估和進一步審計程序的方案

 ?。?)控制測試

 ?、僭O(shè)計和實施控制測試

 ?、诳刂茰y試結(jié)果及其對實質(zhì)性程序的影響

  (4)評估針對特別風(fēng)險的控制

 ?。?)實質(zhì)性程序

  7.評價列報的適當性

  8.評價審計證據(jù)的充分性和適當性

 ?。?)完成審計工作前對進一步審計程序所獲取審計證據(jù)的評價

  (2)形成審計意見時對審計證據(jù)的綜合評價

  9.審計工作記錄

 ?。ㄊ唬┴攧?wù)報表審計中對舞弊的考慮

  1.舞弊的含義和種類

  (1)舞弊的含義

 ?。?)舞弊的種類

  2.治理層、管理層的責(zé)任和注冊會計師的責(zé)任

 ?。?)治理層、管理層的責(zé)任

 ?。?)注冊會計師的責(zé)任

  3.風(fēng)險評估程序

 ?。?)詢問

 ?、僭儐枌ο?

 ?、谠儐杻?nèi)容

 ?、郢@取管理層聲明

 ?。?)考慮舞弊風(fēng)險因素

 ?。?)實施分析程序

 ?。?)考慮其他信息

 ?。?)組織項目組討論

  4.識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

  5.應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

  (1)總體應(yīng)對措施

 ?。?)針對舞弊導(dǎo)致的認定層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序

 ?。?)針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險實施的程序

  6.評價審計證據(jù)

 ?。?) 發(fā)現(xiàn)舞弊時采取的措施

  (2) 考慮對審計報告的影響

 ?。?) 與管理層、治理層和監(jiān)管機構(gòu)的溝通

 ?、倥c管理層的溝通

 ?、谂c治理層的溝通

 ?、叟c監(jiān)管機構(gòu)的溝通

 ?。ㄊ徲嫵闃?

  1.選取測試項目的方法

  (1)選取全部項目

 ?。?)選取特定項目

 ?。?)審計抽樣

  2.審計抽樣概述

  (1)抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險

 ?、俪闃语L(fēng)險

 ?、诜浅闃语L(fēng)險

  (2)統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣

 ?。?)統(tǒng)計抽樣的方法

 ?、賹傩猿闃?

  ②變量抽樣

 ?。?)審計抽樣的步驟

 ?、贅颖驹O(shè)計

 ?、谶x取樣本

 ?、墼u價樣本結(jié)果

  3.審計抽樣在控制測試中的應(yīng)用

 ?。?)樣本設(shè)計階段

 ?、俅_定測試目標

 ?、诙x總體和抽樣單元

 ?、鄱x偏差

 ?、芏x測試期間

  (2)選取樣本階段

 ?、俅_定樣本規(guī)模

 ?、谶x取樣本

 ?、蹖嵤徲嫵绦?

 ?。?)評價樣本結(jié)果階段

  ①計算總體偏差率

 ?、诳紤]抽樣風(fēng)險

  ③分析偏差的性質(zhì)和原因

  (4)記錄抽樣程序

  4.審計抽樣在實質(zhì)性細節(jié)測試中的應(yīng)用

 ?。?)在細節(jié)測試中使用非統(tǒng)計抽樣方法

 ?、贅颖驹O(shè)計階段

 ?、谶x取樣本階段

  ③評價樣本結(jié)果階段

 ?、苡涗洺闃映绦?

  ⑤非統(tǒng)計抽樣示例

 ?。?)在細節(jié)測試中使用統(tǒng)計抽樣方法

  ①變量抽樣

 ?、诟怕时壤?guī)模抽樣法(PPS)

 ?。ㄊ╀N售與收款循環(huán)審計

  1.銷售與收款循環(huán)的特性

 ?。?)涉及的主要憑證與會計記錄

 ?、兕櫩陀嗀泦?

  ②銷售單

 ?、郯l(fā)運憑證

  ④銷售發(fā)票

 ?、萆唐穬r目表

 ?、拶J項通知單

 ?、邞?yīng)收賬款明細賬

 ?、嘀鳡I業(yè)務(wù)收入明細賬

  ⑨折扣與折讓明細賬

 ?、鈪R款通知書

  ○11庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

  ○12壞賬審批表

  ○13顧客月末對賬單

  ○14轉(zhuǎn)賬憑證

  ○15收款憑證

 ?。?)涉及的主要業(yè)務(wù)活動

 ?、俳邮茴櫩陀唵?

 ?、谂鷾寿d銷信用

  ③按銷售單供貨

 ?、馨翠N售單裝運貨物

 ?、菹蝾櫩烷_具賬單

 ?、抻涗涗N售

  ⑦辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入

 ?、噢k理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓

 ?、嶙N壞賬

  ⑩提取壞賬準備

  2.控制測試和交易的實質(zhì)性程序

 ?。?)概述

 ?。?)銷售交易的內(nèi)部控制和控制測試

  ①適當?shù)穆氊?zé)分離

 ?、谡_的授權(quán)審批

 ?、鄢浞值膽{證和記錄

 ?、軕{證的預(yù)先編號

 ?、莅丛录某鰧~單

 ?、迌?nèi)部核查程序

 ?。?)針對銷售交易的實質(zhì)性程序

  ①登記入賬的銷售交易是真實的

 ?、谝寻l(fā)生的銷售交易均已登記入賬

  ③登記入賬的銷售交易均經(jīng)正確計價

 ?、艿怯浫胭~的銷售交易分類恰當

  ⑤銷售交易的記錄及時

 ?、掬N售交易已正確地記入明細賬并正確地匯總

  (4)收款交易的內(nèi)部控制、控制測試和實質(zhì)性程序

  3.營業(yè)收入審計

  (1)營業(yè)收入的審計目標

 ?。?)營業(yè)收入的實質(zhì)性程序

 ?、僦鳡I業(yè)務(wù)收入的實質(zhì)性程序

  ②其他業(yè)務(wù)收入的實質(zhì)性程序

  4.應(yīng)收賬款和壞賬準備審計

 ?。?)應(yīng)收賬款的審計目標

  (2)應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序

 ?、偃〉没蚓幹茟?yīng)收賬款明細表

  ②檢查涉及應(yīng)收賬款的相關(guān)財務(wù)指標

 ?、蹤z查應(yīng)收賬款賬齡分析是否正確

 ?、芟騻鶆?wù)人函證應(yīng)收賬款

 ?、荽_定已收回的應(yīng)收賬款金額

  ⑥對未函證應(yīng)收賬款實施替代審計程序

 ?、邫z查壞賬的確認和處理

  ⑧抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)

 ?、釞z查應(yīng)收賬款的貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售

  ⑩對應(yīng)收賬款實施關(guān)聯(lián)方及其交易審計程序

  ○11確定應(yīng)收賬款的列報是否恰當

 ?。?)壞賬準備的實質(zhì)性程序

  5.其他相關(guān)賬戶審計

  (1)應(yīng)收票據(jù)審計

 ?、賾?yīng)收票據(jù)的審計目標

 ?、趹?yīng)收票據(jù)的實質(zhì)性程序

 ?。?)長期應(yīng)收款審計

 ?、匍L期應(yīng)收款的審計目標

 ?、陂L期應(yīng)收款--賬面余額實質(zhì)性程序

  ③長期應(yīng)收款--未實現(xiàn)融資收益實質(zhì)性程序

 ?。?)預(yù)收款項審計

  ①預(yù)收款項審計目標

 ?、陬A(yù)收款項的實質(zhì)性程序

 ?。?)應(yīng)交稅費審計

 ?、?應(yīng)交稅費審計目標

  ② 應(yīng)交稅費的實質(zhì)性程序

 ?。?)營業(yè)稅金及附加審計

  ① 營業(yè)稅金及附加審計目標

 ?、?營業(yè)稅金及附加的實質(zhì)性程序

 ?。?)銷售費用審計

 ?、?銷售費用審計目標

 ?、?銷售費用的實質(zhì)性程序

 ?。ㄊ模┎少徟c付款循環(huán)審計

  1.采購與付款循環(huán)的特性

 ?。?)主要憑證與會計記錄

 ?、僬堎弳?

 ?、谟嗁弳?

 ?、垓炇諉?

 ?、苜u方發(fā)票

 ?、莞犊顟{單

 ?、揶D(zhuǎn)賬憑證

 ?、吒犊顟{證

 ?、鄳?yīng)付賬款明細賬

 ?、釒齑娆F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

  ⑩賣方對賬單

 ?。?)涉及的主要業(yè)務(wù)活動

 ?、僬堎徤唐泛蛣趧?wù)

  ②編制訂購單

 ?、垓炇丈唐?

 ?、軆Υ嬉羊炇盏纳唐反尕?

  ⑤編制付款憑單

 ?、薮_認與記錄負債

 ?、吒犊?

 ?、嘤涗洭F(xiàn)金、銀行存款支出

  2.控制測試和交易的實質(zhì)性程序

  (1)概述

 ?。?)采購交易的內(nèi)部控制、控制測試和交易的實質(zhì)性程序

 ?、龠m當?shù)穆氊?zé)分離

  ②內(nèi)部核查程序

 ?。?)付款交易的內(nèi)部控制、控制測試和交易的實質(zhì)性程序

  (4)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制和控制測試

 ?、俟潭ㄙY產(chǎn)的預(yù)算制度

 ?、谑跈?quán)批準制度

  ③賬簿記錄制度

 ?、苈氊?zé)分工制度

 ?、葙Y本性支出和收益性支出的區(qū)分制度

 ?、薰潭ㄙY產(chǎn)的處置制度

 ?、吖潭ㄙY產(chǎn)的定期盤點制度

 ?、喙潭ㄙY產(chǎn)的維護保養(yǎng)制度

  3.應(yīng)付賬款審計

 ?。?)應(yīng)付賬款的審計目標

 ?。?)應(yīng)付賬款的實質(zhì)性程序

  4.固定資產(chǎn)審計

  (1)固定資產(chǎn)的審計目標

 ?。?)固定資產(chǎn)--賬面余額的實質(zhì)性程序

 ?。?)固定資產(chǎn)--累計折舊的實質(zhì)性程序

  (4)固定資產(chǎn)--固定資產(chǎn)減值準備的實質(zhì)性程序

  5.其他相關(guān)賬戶審計

 ?。?)預(yù)付款項審計

 ?、兕A(yù)付款項的審計目標

 ?、陬A(yù)付款項--賬面余額的實質(zhì)性程序

 ?、垲A(yù)付款項--壞賬準備的實質(zhì)性程序

 ?。?)在建工程審計

 ?、僭诮üこ痰膶徲嬆繕?

 ?、?在建工程--賬面余額的實質(zhì)性程序

 ?、墼诮üこ?-減值準備的實質(zhì)性程序

  (3)工程物資審計

 ?、俟こ涛镔Y的審計目標

 ?、?工程物資--賬面余額的實質(zhì)性程序

  ③工程物資--減值準備的實質(zhì)性程序

 ?。?)固定資產(chǎn)清理審計

 ?、俟潭ㄙY產(chǎn)清理的審計目標

 ?、诠潭ㄙY產(chǎn)清理的實質(zhì)性程序

 ?。?)無形資產(chǎn)審計

 ?、贌o形資產(chǎn)的審計目標

  ②無形資產(chǎn)--賬面余額的實質(zhì)性程序

 ?、蹮o形資產(chǎn)--累計攤銷的實質(zhì)性程序

 ?、軣o形資產(chǎn)--減值準備的實質(zhì)性程序

 ?。?)開發(fā)支出審計

  ①開發(fā)支出的審計目標

 ?、陂_發(fā)支出的實質(zhì)性程序

  (7)商譽審計

 ?、偕套u的審計目標

  ②商譽--賬面價值的實質(zhì)性程序

 ?、凵套u--商譽減值準備的實質(zhì)性程序

 ?。?)長期待攤費用審計

 ?、匍L期待攤費用的審計目標

  ②長期待攤費用的實質(zhì)性程序

 ?。?)應(yīng)付票據(jù)審計

 ?、賾?yīng)付票據(jù)的審計目標

 ?、趹?yīng)付票據(jù)的實質(zhì)性程序

 ?。?0)長期應(yīng)付款審計

 ?、匍L期應(yīng)付款的審計目標

 ?、陂L期應(yīng)付款--賬面余額的實質(zhì)性程序

 ?、坶L期應(yīng)付款--未確認融資費用的實質(zhì)性程序

 ?。?1)管理費用審計

  ①管理費用的審計目標

 ?、诠芾碣M用的實質(zhì)性程序

 ?。ㄊ澹┐尕浥c倉儲循環(huán)審計

  1.存貨與倉儲循環(huán)的特性

  (1)涉及的主要憑證與會計記錄

 ?、偕a(chǎn)指令

 ?、陬I(lǐng)發(fā)料憑證

  ③產(chǎn)量和工時記錄

 ?、芄ば絽R總表及工薪費用分配表

 ?、莶牧腺M用分配表

 ?、拗圃熨M用分配匯總表

 ?、叱杀居嬎銌?

 ?、啻尕浢骷氋~

  (2)涉及的主要業(yè)務(wù)活動

 ?、儆媱澓桶才派a(chǎn)

 ?、诎l(fā)出原材料

 ?、凵a(chǎn)產(chǎn)品

 ?、芎怂惝a(chǎn)品成本

 ?、輧Υ娈a(chǎn)成品

 ?、薨l(fā)出產(chǎn)成品

  2.控制測試和交易的實質(zhì)性程序

 ?。?)概述

 ?。?)控制測試

 ?、俪杀緯嬛贫鹊目刂茰y試

  ②工薪的控制測試

 ?。?)交易的實質(zhì)性程序

  3.存貨審計

 ?。?)存貨審計概述

 ?。?)存貨監(jiān)盤

  ①存貨監(jiān)盤的定義和作用

 ?、诖尕洷O(jiān)盤計劃

  ③存貨監(jiān)盤程序

 ?、芴厥馇闆r的處理

 ?。?)存貨計價測試

  ①存貨計價測試的一般要求

 ?、诖尕洺杀镜挠媰r測試

  4.應(yīng)付職工薪酬審計

 ?。?)審計目標

 ?。?)應(yīng)付職工薪酬的實質(zhì)性程序

 ?、佾@取或編制應(yīng)付職工薪酬明細表,復(fù)核加計是否正確,并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符

  ②實施實質(zhì)性分析程序

 ?、蹤z查工資、獎金、津貼和補貼

 ?、軝z查社會保險費(包括醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育保險費)、住房公積金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費等計提(分配)和支付(使用)的會計處理是否正確,依據(jù)是否充分

 ?、輽z查辭退福利

 ?、迿z查非貨幣性福利

 ?、邫z查以現(xiàn)金與職工結(jié)算的股份支付

 ?、鄼z查應(yīng)付職工薪酬的期后付款情況,并關(guān)注在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報表批準報出日之間,是否有確鑿證據(jù)表明需要調(diào)整資產(chǎn)負債表日原確認的應(yīng)付職工薪酬事項

  ⑨檢查應(yīng)付職工薪酬是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當?shù)牧袌?

  5.營業(yè)成本審計

 ?。?)營業(yè)成本的審計目標

 ?。?)營業(yè)成本--主營業(yè)務(wù)成本的實質(zhì)性程序

  (3)營業(yè)成本--其他業(yè)務(wù)成本的實質(zhì)性程序

  6.其他相關(guān)賬戶的審計

 ?。?)材料采購或在途物資的實質(zhì)性程序

 ?。?)原材料的實質(zhì)性程序

  (3)材料成本差異的實質(zhì)性程序

 ?。?)庫存商品的實質(zhì)性程序

 ?。?)發(fā)出商品的實質(zhì)性程序

 ?。?)商品進銷差價的實質(zhì)性程序

 ?。?)委托加工物資的實質(zhì)性程序

 ?。?)周轉(zhuǎn)材料的實質(zhì)性程序

 ?。?)存貨跌價準備的實質(zhì)性程序

  (十六)籌資與投資循環(huán)審計

  1.籌資與投資循環(huán)的特性

 ?。?)憑證與會計記錄

 ?、倩I資活動的憑證和會計記錄

  ②投資活動的憑證和會計記錄

 ?。?)籌資與投資循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動

  ①籌資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動

 ?、谕顿Y所涉及的主要業(yè)務(wù)活動

  2.控制測試與交易的實質(zhì)性程序

 ?。?)概述

 ?。?)內(nèi)部控制和控制測試

  ①籌資活動的內(nèi)部控制和控制測試

 ?、谕顿Y活動的內(nèi)部控制和控制測試

  3. 借款相關(guān)項目審計

 ?。?)短期借款審計

 ?、俣唐诮杩畹膶徲嬆繕?

 ?、诙唐诮杩畹膶嵸|(zhì)性程序

 ?。?)長期借款審計

 ?、匍L期借款的審計目標

 ?、陂L期借款的實質(zhì)性程序

  (3)應(yīng)付債券的審計

 ?、賾?yīng)付債券的審計目標

 ?、趹?yīng)付債券的實質(zhì)性程序

 ?。?)財務(wù)費用的審計

  ①財務(wù)費用的審計目標

 ?、谪攧?wù)費用的實質(zhì)性程序

  4.所有者權(quán)益相關(guān)項目審計

 ?。?)實收資本(股本)審計

 ?、賹嵤召Y本(股本)的審計目標

 ?、趯嵤召Y本(股本)的實質(zhì)性程序

 ?。?)資本公積審計

 ?、儋Y本公積的審計目標

  ②資本公積的實質(zhì)性程序

 ?。?)盈余公積審計

 ?、儆喙e的審計目標

 ?、谟喙e的實質(zhì)性程序

 ?。?)未分配利潤審計

  ①未分配利潤的審計目標

  ②未分配利潤的實質(zhì)性程序

 ?。?)應(yīng)付股利審計

  ①應(yīng)付股利的審計目標

  ②應(yīng)付股利的實質(zhì)性程序

  5.投資相關(guān)項目審計

  (1)交易性金融資產(chǎn)審計

 ?、俳灰仔越鹑谫Y產(chǎn)的審計目標

  ②交易性金融資產(chǎn)的實質(zhì)性程序

 ?。?)可供出售金融資產(chǎn)審計

  ① 可供出售金融資產(chǎn)的審計目標

 ?、?標

 ?、诳晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的實質(zhì)性程序

 ?。?)持有至到期投資審計

 ?、俪钟兄恋狡谕顿Y的審計目標

 ?、诔钟兄恋狡谕顿Y的實質(zhì)性程序

 ?。?)長期股權(quán)投資審計

 ?、匍L期股權(quán)投資的審計目標

 ?、陂L期股權(quán)投資的實質(zhì)性程序

 ?。?)投資性房地產(chǎn)審計

  ①投資性房地產(chǎn)的審計目標

 ?、谕顿Y性房地產(chǎn)的實質(zhì)性程序

  (6)應(yīng)收利息審計

 ?、賾?yīng)收利息的審計目標

  ②應(yīng)收利息的實質(zhì)性程序

  (7)投資收益審計

 ?、偻顿Y收益的審計目標

 ?、谕顿Y收益的實質(zhì)性程序

  (8)應(yīng)收股利審計

 ?、賾?yīng)收股利的審計目標

 ?、趹?yīng)收股利的實質(zhì)性程序

 ?。?)交易性金融負債審計

  ①交易性金融負債的審計目標

 ?、诮灰仔越鹑谪搨膶嵸|(zhì)性程序

  6.其他相關(guān)項目審計

 ?。?)其他應(yīng)收款審計

 ?、倨渌麘?yīng)收款的審計目標

 ?、谄渌麘?yīng)收款的實質(zhì)性程序

  (2)其他應(yīng)付款審計

 ?、倨渌麘?yīng)付款的審計目標

 ?、谄渌麘?yīng)付款的實質(zhì)性程序

  (3)長期應(yīng)付款的審計

 ?、匍L期應(yīng)付款的審計目標

  ②長期應(yīng)付款的實質(zhì)性程序

 ?。?)預(yù)計負債審計

  ①預(yù)計負債的審計目標

 ?、陬A(yù)計負債的實質(zhì)性程序

 ?。?)所得稅費用審計

 ?、偎枚愘M用的審計目標

 ?、谒枚愘M用的實質(zhì)性程序

 ?。?)遞延所得稅資產(chǎn)審計

 ?、龠f延所得稅資產(chǎn)的審計目標

  ②遞延所得稅資產(chǎn)的實質(zhì)性程序

 ?。?)遞延所得稅負債審計

  ①遞延所得稅負債的審計目標

 ?、谶f延所得稅負債的實質(zhì)性程序

 ?。?)資產(chǎn)減值損失審計

 ?、儋Y產(chǎn)減值損失的審計目標

  ②資產(chǎn)減值損失的實質(zhì)性程序

 ?。?)公允價值變動收益審計

  ①公允價值變動收益的審計目標

 ?、诠蕛r值變動收益的實質(zhì)性程序

 ?。?0)營業(yè)外收入審計

 ?、贍I業(yè)外收入的審計目標

 ?、跔I業(yè)外收入的實質(zhì)性程序

  (11)營業(yè)外支出審計

 ?、贍I業(yè)外支出的審計目標

  ②營業(yè)外支出的實質(zhì)性程序

 ?。ㄊ撸┴泿刨Y金審計

  1.貨幣資金與交易循環(huán)

  (1)貨幣資金與交易循環(huán)

 ?。?)憑證和會計記錄

  (3)控制測試

 ?、儇泿刨Y金內(nèi)部控制概述

  ②貨幣資金內(nèi)部控制的測試

  2.庫存現(xiàn)金審計

 ?。?)審計目標

  (2)庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測試

 ?、賻齑娆F(xiàn)金內(nèi)部控制概述

 ?、趲齑娆F(xiàn)金內(nèi)部控制的測試

 ?。?)庫存現(xiàn)金的實質(zhì)性程序

  3.銀行存款審計

 ?。?)審計目標

 ?。?)銀行存款內(nèi)部控制的測試

  ①銀行存款內(nèi)部控制概述

 ?、阢y行存款的控制測試

 ?。?)銀行存款的實質(zhì)性程序

  4.其他貨幣資金審計

 ?。?)審計目標

 ?。?)其他貨幣資金的控制測試

  (3)其他貨幣資金的實質(zhì)性程序

 ?。ㄊ耍┩瓿蓪徲嫻ぷ?

  1.期初余額

 ?。?)期初余額的含義

 ?。?)期初余額的審計目標

  ①確定期初余額不存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報。

 ?、诖_定上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期,或在適當?shù)那闆r下已作出重新表述。

  ③確定被審計單位一貫運用恰當?shù)臅嬚呋驅(qū)嬚叩淖兏鞒稣_的會計處理和恰當?shù)牧袌蟆?

 ?。?)期初余額的審計程序

  ①考慮被審計單位運用會計政策的恰當性和一貫性

 ?、谏掀谪攧?wù)報表由前任注冊會計師審計情況下的審計程序

  ③上期財務(wù)報表未經(jīng)審計或?qū)徲嫿Y(jié)論不滿意時的審計程序

 ?、芸紤]賬戶的性質(zhì)和本期財務(wù)報表中的重大錯報風(fēng)險

 ?、菘紤]期初余額對于本期財務(wù)報表的重要程度

  (4)期初余額審計對審計報告的影響

  ①審計后無法獲取有關(guān)期初余額的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

  ②期初余額存在重大錯報對審計報告的影響

 ?、蹠嬚咦兏鼘徲媹蟾娴挠绊?

  ④前任注冊會計師對上期財務(wù)報表出具了非標準審計報告

  2.期后事項

 ?。?)期后事項的種類

 ?、儋Y產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項

 ?、谫Y產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項

 ?。?)截至審計報告日發(fā)生的期后事項

 ?、僦鲃幼R別第一時段期后事項

 ?、谟靡宰R別期后事項的審計程序

  ③知悉對財務(wù)報表有重大影響的期后事項時的考慮

 ?。?)截至財務(wù)報表報出日前發(fā)現(xiàn)的事實

 ?、俦粍幼R別第二時段期后事項

  ②知悉第二時段期后事項時的考慮

 ?。?)財務(wù)報表報出日后發(fā)現(xiàn)的事實

 ?、贈]有義務(wù)識別第三時段的期后事項

 ?、谥さ谌龝r段期后事項時的考慮

  3.或有事項審計

  (1)或有事項的含義

 ?。?)或有事項的審計

  (3)獲取律師聲明書

  4.持續(xù)經(jīng)營審計

 ?。?)管理層的責(zé)任和注冊會計師的責(zé)任

 ?、俟芾韺拥呢?zé)任

  ②注冊會計師的責(zé)任

 ?。?)計劃審計工作與實施風(fēng)險評估程序

 ?、儇攧?wù)方面

 ?、诮?jīng)營方面

  ③其他方面

 ?。?)評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估

  ①管理層評估涵蓋的期間

 ?、诠芾韺幼鞒鲈u估的過程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對計劃

 ?。?)超出管理層評估期間的事項或情況

 ?。?)進一步審計程序

 ?、購?fù)核管理層提出的應(yīng)對計劃

  ②實施相關(guān)審計程序

 ?、廴〉霉芾韺勇暶?

  (6)審計結(jié)論與報告

 ?、俦粚徲媶挝辉诰幹曝攧?wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當?shù)?

 ?、诒粚徲媶挝粚⒉荒艹掷m(xù)經(jīng)營,但財務(wù)報表仍然按持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制

 ?、郾粚徲媶挝粚⒉荒艹掷m(xù)經(jīng)營,以其他基礎(chǔ)編制財務(wù)報表

 ?、芄芾韺泳芙^對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估或評估期間未能涵蓋自資產(chǎn)負債表日起的十二個月

  5. 現(xiàn)金流量表審計

  6.獲取管理層聲明

 ?。?)管理層對財務(wù)報表責(zé)任的認可

 ?。?)將管理層聲明作為審計證據(jù)

 ?、賹⒐芾韺勇暶髯鳛閷徲嬜C據(jù)的特定情形

 ?、谑占瘜徲嬜C據(jù)以支持管理層聲明

 ?、酃芾韺勇暶鞑荒芴娲渌麑徲嬜C據(jù)

 ?、芄芾韺勇暶髋c其他審計證據(jù)相矛盾時的處理

 ?。?)對管理層聲明的記錄

 ?、倏傮w要求

 ?、谥饕獌?nèi)容

 ?、酆炇鹑掌?

 ?、芎炇鹑?

 ?。?)管理層拒絕提供聲明時的措施

  7.終結(jié)審計與審計報告

 ?。?)編制審計差異調(diào)整表和試算平衡表

  ①編制審計差異調(diào)整表

 ?、诰幹圃囁闫胶獗?

  (2)對財務(wù)報表總體合理性實施分析程序

 ?。?)評價審計結(jié)果

 ?、賹χ匾院蛯徲嬶L(fēng)險進行最終的評價

 ?、趯Ρ粚徲媶挝灰褜徲嬝攧?wù)報表形成審計意見并草擬審計報告

  (4)與治理層溝通

 ?、贉贤康?

 ?、跍贤▋?nèi)容

 ?。?)完成質(zhì)量控制復(fù)核

 ?、夙椖拷M內(nèi)部復(fù)核

 ?、讵毩⒌捻椖抠|(zhì)量控制復(fù)核

 ?。ㄊ牛徲媹蟾?

  1.審計報告概述

 ?。?)審計報告的含義

 ?。?)審計報告的作用

 ?、勹b證作用

  ②保護作用

 ?、圩C明作用

  2.審計意見的形成和審計報告的類型

 ?。?)審計意見的形成

 ?。?)評價財務(wù)報表合法性應(yīng)當考慮的內(nèi)容

 ?。?)評價財務(wù)報表公允性應(yīng)當考慮的內(nèi)容

  (4)審計報告的類型

  3.審計報告的基本內(nèi)容

 ?。?)審計報告的要素

  (2)標題

 ?。?)收件人

  (4)引言段

 ?。?)管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段

 ?。?)注冊會計師的責(zé)任段

 ?。?)審計意見段

  ①審計意見段的內(nèi)容

 ?、跓o保留意見的審計報告

 ?、蹣藴蕦徲媹蟾?

 ?。?)注冊會計師的簽名和蓋章

 ?。?)會計師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章

 ?。?0)報告日期

  4.非標準審計報告

 ?。?)審計報告的強調(diào)事項段

 ?、購娬{(diào)事項段的含義

  ②增加強調(diào)事項段的情形

 ?。?)非無保留意見的審計報告

  ①影響發(fā)表非無保留意見的情形

 ?、诒A粢庖姷膶徲媹蟾?

 ?、鄯穸ㄒ庖姷膶徲媹蟾?

 ?、軣o法表示意見的審計報告

 ?、輰徲媹蟾娴恼f明段

  (3)對確定審計報告類型的進一步討論

  ①錯報金額與重要性水平的比較

 ?、阱e報的性質(zhì)

  (4)非標準審計報告的格式

 ?、賻娬{(diào)事項段的無保留意見的審計報告

 ?、诒A粢庖姷膶徲媹蟾?

 ?、鄯穸ㄒ庖姷膶徲媹蟾?

  ④無法表示意見的審計報告

  5.比較數(shù)據(jù)

 ?。?)比較數(shù)據(jù)的含義

  ①比較數(shù)據(jù)是本期財務(wù)報表的組成部分

 ?、诒容^數(shù)據(jù)包括上期對應(yīng)數(shù)和相關(guān)披露

  ③比較數(shù)據(jù)應(yīng)當與本期相關(guān)的金額和披露聯(lián)系起來閱讀

 ?。?)注冊會計師的責(zé)任

  ①比較數(shù)據(jù)的審計目標

 ?、卺槍Ρ容^數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍

 ?、蹜?yīng)當評價的事項

  ④首次接受委托時對比較數(shù)據(jù)的審計要求

 ?、葑⒁獾奖容^數(shù)據(jù)存在重大錯報時的審計要求

  (3)報告

 ?、賵蟾娴目傮w要求

 ?、谏掀趯?dǎo)致非無保留意見的事項仍未解決的處理

  ③上期導(dǎo)致非無保留意見的事項已經(jīng)解決的處理

 ?、茏⒁獾缴掀谖刺峒暗闹卮箦e報的處理

  (4)對新任注冊會計師的補充要求

 ?、傩氯巫詴嫀煹暮x

  ②上期財務(wù)報表已經(jīng)前任注冊會計師審計時的報告要求

 ?、凵掀谪攧?wù)報表未經(jīng)審計時的報告要求

  ④識別出重大錯報時的處理

  6.含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息

 ?。?)其他信息

  ①其他信息的含義

 ?、谧詴嫀煂τ谄渌畔⒌呢?zé)任

 ?。?)重大不一致

  ①重大不一致的含義

 ?、诎l(fā)現(xiàn)重大不一致時的措施

  (3)對事實的重大錯報

 ?、賹κ聦嵉闹卮箦e報的含義

 ?、谧⒁獾狡渌畔⒖赡芎袑κ聦嵉闹卮箦e報時的措施

 ?、鄞_定其他信息存在對事實的重大錯報時的措施

 ?。?)審計報告日后獲取的其他信息

 ?、俦M早閱讀所有其他信息

  ②發(fā)現(xiàn)重大不一致或注意到對事實的重大錯報時的措施

 ?。ǘ┨厥鈱徲嬵I(lǐng)域

  1.對特殊目的審計業(yè)務(wù)出具審計報告

 ?。?)特殊目的審計業(yè)務(wù)的含義和發(fā)表意見的要求

 ?、偬厥饽康膶徲嫎I(yè)務(wù)的含義

  ②發(fā)表審計意見的要求

 ?。?)總體要求

 ?、俪薪訕I(yè)務(wù)的一般要求

 ?、诹私馑鶎徲嬓畔⒌挠猛炯翱赡艿氖褂谜?

  ③說明審計報告分發(fā)和使用的限制

 ?、軐徲媹蟾娴囊?

  ⑤審計報告格式被指定時的處理

 ?、匏鶎徲嬓畔⑹腔谀稠椇贤瑮l款的考慮

 ?。?)對按照特殊基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表出具的審計報告

 ?、偬厥饣A(chǔ)的主要類型

 ?、诔鼍邔徲媹蟾娴奶厥饪紤]

 ?、蹖ω攧?wù)報表標題或附注的考慮

  ④對按照特殊基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表出具的審計報告的參考格式

 ?。?)對財務(wù)報表組成部分出具的審計報告

 ?、俪薪訕I(yè)務(wù)的要求

  ②確定審計范圍應(yīng)當考慮的因素

 ?、壑匾愿拍畹膽?yīng)用

  ④出具審計報告的特殊考慮

 ?、輰ω攧?wù)報表組成部分出具的審計報告的參考格式

  (5)對合同的遵守情況出具的審計報告

 ?、俸贤袷厍闆r的業(yè)務(wù)類型

 ?、诔薪雍贤袷厍闆r審計業(yè)務(wù)的要求

  ③出具審計報告的特殊考慮

 ?、軐贤袷厍闆r出具的審計報告的參考格式

 ?。?)對簡要財務(wù)報表出具的審計報告

 ?、賹喴攧?wù)報表出具審計報告的情形

 ?、诤喴攧?wù)報表的標題

 ?、蹖徲媹蟾娴男g(shù)語限制

  ④簡要財務(wù)報表的審計程序

 ?、輰徲媹蟾娴囊?

  ⑥對簡要財務(wù)報表出具的審計報告的參考格式

  2.驗資

 ?。?)驗資概述

 ?、衮炠Y的含義

 ?、谧再Y本及實收資本的含義

  ③驗資類型及設(shè)立驗資和變更驗資的含義

 ?、鼙粚忩瀱挝坏暮x

  ⑤出資者和被審驗單位的責(zé)任

 ?、拮詴嫀煹呢?zé)任

 ?、邔ψ詴嫀焾?zhí)行驗資業(yè)務(wù)的職業(yè)道德要求

  (2)業(yè)務(wù)約定書

 ?、倭私獗粚忩瀱挝换厩闆r與初步評估驗資風(fēng)險

 ?、谂c委托人的溝通

  ③簽訂業(yè)務(wù)約定書

 ?。?)計劃、程序與記錄

 ?、衮炠Y計劃

 ?、讷@取注冊資本實收情況明細表或注冊資本、實收資本變更情況明細表

  ③審驗范圍

 ?、軐忩灣绦?

  ⑤驗資工作底稿

 ?。?)驗資報告

 ?、衮炠Y報告要素

  ②拒絕出具驗資報告并解除業(yè)務(wù)約定的情形

 ?、垓炠Y報告參考格式

 ?。ǘ唬忛啒I(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)

  1.財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)

 ?。?)總體要求

 ?、儇攧?wù)報表審閱的目標

 ?、诼殬I(yè)道德要求

 ?、蹐?zhí)業(yè)標準

 ?。?)審閱范圍和保證程度

 ?、賹忛喎秶?

 ?、诒WC程度

 ?。?)業(yè)務(wù)約定書

 ?。?)審閱計劃

  (5)審閱程序和審閱證據(jù)

 ?、俅_定審閱程序的性質(zhì)、時間和范圍時應(yīng)考慮的因素

  ②對重要性水平的考慮

 ?、蹖忛喅绦?

  ④應(yīng)當特別詢問的事項

 ?、葚攧?wù)報表可能存在重大錯報時的處理

 ?。?)審閱結(jié)論和報告

  ①審閱報告的要素

 ?、趯忛喗Y(jié)論的類型及其適用條件

  ③審閱報告參考格式

  2.預(yù)測性財務(wù)信息的審核

 ?。?)基本概念

 ?、兕A(yù)測性財務(wù)信息

 ?、谧罴压烙嫾僭O(shè)和推測性假設(shè)

 ?、垲A(yù)測與規(guī)劃

  (2)預(yù)測性財務(wù)信息審核的總體要求

 ?。?)審閱范圍和保證程度

 ?、俨粚︻A(yù)測性財務(wù)信息的結(jié)果能否實現(xiàn)發(fā)表意見

 ?、趯芾韺硬捎眉僭O(shè)的合理性提供有限保證

 ?、厶峁┖侠肀WC的事項

  (4)了解被審核單位情況

 ?、倭私夤芾韺邮欠褡R別出編制預(yù)測性財務(wù)信息所要求的全部重要假設(shè)

 ?、诹私忸A(yù)測性財務(wù)信息的編制過程

 ?、哿私饩幹祁A(yù)測性財務(wù)信息時對歷史財務(wù)信息的依賴

 ?。?)審核程序

  ①確定審核程序的性質(zhì)、時間和范圍時應(yīng)考慮的因素

  ②評估最佳估計假設(shè)

 ?、墼u估推測性假設(shè)

  ④評價假設(shè)時應(yīng)關(guān)注的重點

 ?、菰u價預(yù)測性財務(wù)信息是否依據(jù)管理層確定的假設(shè)恰當編制

 ?、揸P(guān)注敏感領(lǐng)域?qū)︻A(yù)測性財務(wù)信息的影響

 ?、邔徍祟A(yù)測性財務(wù)信息的一項或多項要素時的考慮

 ?、囝A(yù)測性財務(wù)信息包含本期部分歷史信息時的考慮

  ⑨假設(shè)的有效性取決于信息使用者的行動時的考慮

 ?、猥@取管理層書面聲明

 ?。?)審核報告

 ?、賹徍藞蟾娴囊?

  ②審核報告中應(yīng)提出的結(jié)論

 ?、蹖π畔⑹褂谜叩木?

 ?、茴A(yù)測性財務(wù)信息的列報不恰當時的處理

  ⑤假設(shè)不能為預(yù)測性財務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)時的處理

 ?、迣徍朔秶艿较拗茣r的處理

 ?、邔徍藞蟾鎱⒖几袷?

  3.內(nèi)部控制審核

 ?。?)內(nèi)部控制審核的含義

  (2)審核計劃

 ?。?)審核程序

  ①了解內(nèi)部控制的設(shè)計

 ?、谠u價內(nèi)部控制設(shè)計的合理性

 ?、蹨y試和評價內(nèi)部控制運行的有效性

  (4)審核報告

 ?、賹徍藞蟾娴幕緝?nèi)容

  ②審核報告的意見類型

  4.基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核

 ?。?)基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核概述

 ?、倩üこ填A(yù)算、結(jié)算、決算概述

 ?、诨üこ填A(yù)算、結(jié)算、決算審核的作用

 ?、刍üこ填A(yù)算、結(jié)算、決算審核的目的

 ?、芑üこ填A(yù)算、結(jié)算、決算的審核范圍

  (2)基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核的基本程序

 ?、俸炗啒I(yè)務(wù)約定書

 ?、谥贫▽徍擞媱?

 ?、蹖嵤徍?

 ?、艹鼍邔徍藞蟾?

 ?。?)審核報告參考格式

  (二十二)相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)

  1.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序

 ?。?)商定程序業(yè)務(wù)的性質(zhì)

  ①執(zhí)行商定程序的含義

 ?、趫?zhí)行商定程序?qū)Κ毩⑿缘囊?

  ③商定程序業(yè)務(wù)與鑒證業(yè)務(wù)的比較

 ?。?)簽訂業(yè)務(wù)約定書

 ?。?)計劃、程序與記錄

 ?、俸侠碇贫üぷ饔媱?

 ?、诔绦虻念愋?

  ③工作記錄

 ?。?)報告

  2.代編財務(wù)信息

  (1)代編業(yè)務(wù)的性質(zhì)

 ?。?)簽訂業(yè)務(wù)約定書

 ?、俸灱s前的工作

  ②業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容

 ?。?)計劃、程序與記錄

 ?、俅帢I(yè)務(wù)計劃

 ?、诖帢I(yè)務(wù)程序

 ?、酃ぷ饔涗?

 ?。?)代編財務(wù)報告

  三、參考法規(guī)

  1.中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見

  2.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則

  3.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則指南

  4.內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見

  5.財務(wù)報表審計工作底稿編制指南

  6.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則(英文本)

  7.企業(yè)會計準則2006

  8.企業(yè)會計準則--應(yīng)用指南2006

  9.企業(yè)會計準則解釋第1號

  10. 企業(yè)會計準則解釋第2號(注:新增內(nèi)容)

  四、修改說明

  2009年度審計科目考試大綱,除在參考法規(guī)中增加了企業(yè)會計準則解釋第2號外,較上年沒有重大修改。

  五、特別說明

  2009年度注冊會計師考試《審計》科目將在100分之外增加10分英語附加題,試題為專業(yè)主觀題,分值計入本科目總分,成績合格分數(shù)線仍為60分。

責(zé)任編輯:杜楠
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