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2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》科目
第十一章 外匯管理法律制度
1.本章近四年試題考點(diǎn)歸納表
年份 | 題型 | 考點(diǎn) |
2006 | 單選題 | 經(jīng)常項(xiàng)目外匯賬戶管理 |
多選題 | 經(jīng)常項(xiàng)目外匯收入的范圍 | |
2007 | 多選題 | 資本項(xiàng)目外匯收入的范圍 |
2008 | 單選題 | 擾亂金融行為及法律責(zé)任 |
多選題 | 經(jīng)常項(xiàng)目外匯管理 | |
2009(舊) | 單選題 | 個(gè)人購(gòu)匯的規(guī)定 |
2009(新) | 單選題 | 外匯管理基本原則 |
多選題 | 金融機(jī)構(gòu)外匯業(yè)務(wù)綜合頭寸管理 |
2.本章近四年試題分?jǐn)?shù)分布表
單項(xiàng) | 多項(xiàng) | 判斷 | 綜合 | 合計(jì) | ||||||
題 | 分 | 題 | 分 | 題 | 分 | 題 | 分 | 題 | 分 | |
2006 | 1 | 1 | 1 | 1 | 2 | 2 | ||||
2007 | 1 | 1 | 1 | 1 | ||||||
2008 | 1 | 1 | 1 | 1 | 2 | 2 | ||||
2009(舊) | 1 | 1 | 1 | 1 | ||||||
2009(新) | 1 | 1 | 1 | 1.5 | 2 | 2.5 |
3.本章學(xué)習(xí)方法
本章很多內(nèi)容是金融領(lǐng)域的專業(yè)詞匯,看懂不容易,但不是重點(diǎn)章。本章歷年考試分值很少,內(nèi)容相對(duì)獨(dú)立,專業(yè)詞匯較多,學(xué)習(xí)本章主要應(yīng)注意記憶一些概念和規(guī)定。
4.本章大綱要求
(十一)外匯管理法律制度 1.外匯管理和外匯管理法基本理論 (1)外匯及外匯管理的概念 (2)我國(guó)的外匯管理體制改革與外匯管理立法 (3)我國(guó)《外匯管理?xiàng)l例》的適用范圍及外匯管理機(jī)關(guān) (4)我國(guó)外匯管理法的基本原則 2.經(jīng)常項(xiàng)目外匯管理制度 (1)經(jīng)常項(xiàng)目外匯管理制度概述 (2)貨物貿(mào)易外匯管理制度 (3)服務(wù)貿(mào)易外匯管理制度 (4)個(gè)人外匯管理制度 3.資本項(xiàng)目外匯管理制度 (1)資本項(xiàng)目外匯管理制度概述 (2)直接投資項(xiàng)下的外匯管理 (3)有價(jià)證券及衍生產(chǎn)品發(fā)行、交易項(xiàng)下的外匯管理 (4)外債管理 (5)境內(nèi)機(jī)構(gòu)對(duì)外提供商業(yè)貸款的管理 4.金融機(jī)構(gòu)外匯業(yè)務(wù)管理制度 (1)銀行外匯業(yè)務(wù)管理 (2)保險(xiǎn)公司外匯業(yè)務(wù)管理 (3)證券公司外匯業(yè)務(wù)管理 5.人民幣匯率與外匯市場(chǎng)管理制度 (1)人民幣匯率管理 (2)外匯市場(chǎng)管理 6.監(jiān)管與處罰 (1)外匯管理機(jī)關(guān)的監(jiān)管措施 (2)被監(jiān)管主體及其他有關(guān)主體的權(quán)利與義務(wù) (3)對(duì)違反外匯管理規(guī)定行為的處罰 (4)對(duì)處罰不服的救濟(jì) | 1 1 2 1 2 2 1 2 1 2 2 1 1 2 1 1 1 1 1 1 1 1 |
考情分析
本章2010年教材進(jìn)行的重新編寫,在歷年考試中考點(diǎn)集中,題型均為客觀性試題,所占的分值較少,分值一般在3分左右。復(fù)習(xí)按老師授課所講的知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容強(qiáng)化記憶即可。
一、重點(diǎn)難點(diǎn)
(一)我國(guó)外匯管理法的基本原則(P430)
1.經(jīng)常項(xiàng)目與資本項(xiàng)目區(qū)別管理
國(guó)家對(duì)經(jīng)常性國(guó)際支付和轉(zhuǎn)移不予限制,人民幣經(jīng)常項(xiàng)目可兌換。經(jīng)常項(xiàng)目可兌換一般應(yīng)符合以下幾個(gè)主要標(biāo)準(zhǔn):一是未經(jīng)基金組織同意,不得對(duì)國(guó)際經(jīng)常往來(lái)的支付和資金轉(zhuǎn)移進(jìn)行限制。二是避免實(shí)施歧視性貨幣措施或多種匯率制;三是如其他會(huì)員國(guó)提出申請(qǐng),有義務(wù)購(gòu)回其他會(huì)員國(guó)所持有的本國(guó)貨幣。資本項(xiàng)目外匯管理主要是通過(guò)外匯管理部門進(jìn)行事先審批和事后備案。
2.對(duì)外匯資金流出、流進(jìn)實(shí)施均衡監(jiān)管
外匯管理?xiàng)l例放松了對(duì)外匯境外存放的管制,不再要求外匯收入必須調(diào)回境內(nèi)。境內(nèi)機(jī)構(gòu)、境內(nèi)個(gè)人的外匯收入可以調(diào)回境內(nèi)或者存放境外。
3.加強(qiáng)國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)監(jiān)測(cè),建立國(guó)際收支應(yīng)急保障制度
(1)除另有規(guī)定外,銀行為境內(nèi)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)辦理外匯收支業(yè)務(wù),均應(yīng)先為其開立外匯賬戶,并通過(guò)外匯賬戶辦理。
?。?)對(duì)于有零星外匯收支的客戶,銀行可以不為其開立外匯賬戶,但應(yīng)通過(guò)銀行以自身名義開立的“銀行零星代客結(jié)售匯”賬戶為其辦理外匯收支業(yè)務(wù)。
4.維護(hù)人民幣主權(quán)貨幣地位
(1)中華人民共和國(guó)境內(nèi)禁止外幣流通,并不得以外幣計(jì)價(jià)結(jié)算,但國(guó)家另有規(guī)定的除外。
?。?)保稅區(qū)的特別規(guī)定
①保稅監(jiān)管區(qū)內(nèi)與境內(nèi)保稅監(jiān)管區(qū)域外之間貨物貿(mào)易項(xiàng)下交易,可以以人民幣計(jì)價(jià)結(jié)算,也可以以外幣計(jì)價(jià)結(jié)算。
?、趨^(qū)內(nèi)機(jī)構(gòu)之間的交易,可以以人民幣計(jì)價(jià)結(jié)算,也可以以外幣計(jì)價(jià)結(jié)算。
?。ǘ┙?jīng)常項(xiàng)目外匯管理(P424)
經(jīng)常項(xiàng)且,是指國(guó)際收支中涉及貨物、服務(wù)、收益及經(jīng)常轉(zhuǎn)移的交易項(xiàng)目等。經(jīng)常項(xiàng)目外匯收支管理的一般規(guī)定:
?。?)經(jīng)常項(xiàng)目外匯收入實(shí)行意愿結(jié)匯制。經(jīng)常項(xiàng)目外匯收入,可以按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定保留或者賣給經(jīng)營(yíng)結(jié)匯、售匯業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)。
?。?)經(jīng)常項(xiàng)目外匯支出憑有效單證,無(wú)需審批。
經(jīng)常項(xiàng)目外匯支出,應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院外匯管理部門關(guān)于付匯與購(gòu)匯的管理規(guī)定,憑有效單證以自有外匯支付或者向經(jīng)營(yíng)結(jié)匯、售匯業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)購(gòu)匯支付。
?。?)經(jīng)常項(xiàng)目外匯收支需有真實(shí)、合法的交易基礎(chǔ)。
?。ㄈ﹤€(gè)人外匯管理制度(P435)
1.個(gè)人匯款:外匯儲(chǔ)蓄賬戶內(nèi)外匯匯出境外當(dāng)日累計(jì)等值5萬(wàn)美元以下(含)的,憑本人有效身份證件在銀行辦理;超過(guò)等值5萬(wàn)美元的,憑經(jīng)常項(xiàng)目項(xiàng)下有交易額的真實(shí)性憑證辦理。
2.個(gè)人結(jié)匯與購(gòu)匯:對(duì)個(gè)人結(jié)匯和境內(nèi)個(gè)人購(gòu)匯實(shí)行年度總額管理。年度總額內(nèi)的,憑本人有效身份證件在銀行辦理;超過(guò)年度總額的,經(jīng)常項(xiàng)目項(xiàng)下憑本人有效身份證件和有交易額的相關(guān)證明等材料在銀行辦理。
提示:個(gè)人結(jié)匯、購(gòu)匯的年度總額為每人每年等值5萬(wàn)美元。
3.個(gè)人賬戶:個(gè)人在銀行開立外匯儲(chǔ)蓄賬戶應(yīng)當(dāng)出具本人有效身份證件,所開立賬戶戶名應(yīng)與本人有效身份證件記載的姓名一致。本人及其直系親屬(父母、子女、配偶)賬戶中的資金可以在銀行辦理境內(nèi)劃轉(zhuǎn)。
4.個(gè)人外幣現(xiàn)鈔:
?、賯€(gè)人向外匯儲(chǔ)蓄賬戶存入外幣現(xiàn)鈔,當(dāng)日累計(jì)等值5000美元以下(含)的,可以在銀行直接辦理;超過(guò)等值5000美元的,憑本人有效身份證件、經(jīng)海關(guān)簽章的《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)境旅客行李物品申報(bào)單》或本人原存款銀行外幣現(xiàn)鈔提取單據(jù)在銀行辦理。
?、趯?duì)于個(gè)人攜帶外幣現(xiàn)鈔入境實(shí)行限額申報(bào)制管理:攜帶外幣現(xiàn)鈔入境,超過(guò)等值5000美元的,應(yīng)當(dāng)向海關(guān)書面申報(bào)。
?、蹟y帶外幣現(xiàn)鈔出境實(shí)行指導(dǎo)性限額管理:攜帶不超過(guò)等值5000美元(含)的外幣現(xiàn)鈔出境的,可直接攜出;攜帶在等值5000美元以上至10000美元(含)的,應(yīng)申領(lǐng)《攜帶外匯出境許可證》;原則上不得攜帶超過(guò)等值10000美元的外幣現(xiàn)鈔出境。
(四)資本項(xiàng)目外匯收支管理的一般規(guī)定(P437)
?。?)資本項(xiàng)目外匯收入
資本項(xiàng)目外匯收入保留或者賣給經(jīng)營(yíng)結(jié)匯、售匯業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu),應(yīng)當(dāng)經(jīng)外匯管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn),但國(guó)家規(guī)定無(wú)需批準(zhǔn)的除外。
?。?)資本項(xiàng)目外匯支出
資本項(xiàng)目外匯支出,應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院外匯管理部門關(guān)于付匯與購(gòu)匯的管理規(guī)定,憑有效單證以自有外匯支付或者向經(jīng)營(yíng)結(jié)匯、售匯業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)購(gòu)匯支付。提示:國(guó)家規(guī)定應(yīng)當(dāng)經(jīng)外匯管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的,應(yīng)當(dāng)在外匯支付前辦理批準(zhǔn)手續(xù)。
3.資本項(xiàng)目外匯及結(jié)匯資金的使用
資本項(xiàng)目外匯及結(jié)匯資金,應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)主管部門及外匯管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的用途使用。
?。ㄎ澹┲苯油顿Y項(xiàng)下的外匯管理
1.外商直接投資
?。?)境外機(jī)構(gòu)、境外個(gè)人在境內(nèi)直接投資,經(jīng)有關(guān)主管部門批準(zhǔn)后,應(yīng)當(dāng)?shù)酵鈪R管理機(jī)關(guān)辦理登記。
?。?)外匯管理部門以審批部門的核準(zhǔn)文件等為依據(jù)審核外商投資企業(yè)的撤資金額,外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者可將所得資金匯出境外或用于境內(nèi)的再投資。
?。?)外商投資企業(yè)的外方所得利潤(rùn)可以在納稅后,直接向外匯指定銀行申請(qǐng)購(gòu)付匯,匯出境外,不受限制。
2.境外直接投資
2009年7月,國(guó)家外匯管理局取消了境外投資外匯資金來(lái)源審核,實(shí)行登記備案制度。
(六)金融機(jī)構(gòu)外匯業(yè)務(wù)綜合頭寸管理(P442)
結(jié)售匯綜合頭寸管理通過(guò)綜合頭寸限額核定和綜合頭寸按日考核和監(jiān)督來(lái)實(shí)現(xiàn)。
1.結(jié)售匯綜合頭寸限額的管理區(qū)間下限為零、上限為外匯局核定的限額。
2.銀行應(yīng)當(dāng)按日管理全行系統(tǒng)的結(jié)售匯綜合頭寸,使每個(gè)交易日結(jié)束時(shí)的結(jié)售匯綜合頭寸保持在外匯局核定的限額內(nèi)。臨時(shí)超過(guò)核定限額的,銀行應(yīng)在下一個(gè)交易日結(jié)束前調(diào)整至限額內(nèi)。
提示:金融機(jī)構(gòu)的資本金、利潤(rùn)以及因本外幣資產(chǎn)不匹配需要進(jìn)行人民幣與外幣轉(zhuǎn)換的,應(yīng)當(dāng)經(jīng)外匯管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。
?。ㄆ撸┤嗣駧艆R率與外匯市場(chǎng)管理制度(P445)
1.銀行間市場(chǎng):銀行間即期外匯市場(chǎng)人民幣對(duì)美元交易價(jià)在中國(guó)外匯交易中心對(duì)外公布的當(dāng)日美元對(duì)人民幣中間價(jià)上下0.5%的幅度內(nèi)浮動(dòng),人民幣對(duì)歐元、日元、港幣和英鎊四種非美元貨幣交易價(jià)在中國(guó)外匯交易中心對(duì)外公布的當(dāng)日該貨幣對(duì)人民幣中間價(jià)上下3%的幅度內(nèi)浮動(dòng)。
2.銀行結(jié)售匯市場(chǎng):銀行對(duì)客戶掛牌人民幣對(duì)美元匯價(jià)實(shí)行最大買賣價(jià)差幅度管理。當(dāng)日現(xiàn)匯(鈔)最高賣出價(jià)與最低買入價(jià)區(qū)間應(yīng)當(dāng)包含當(dāng)日中國(guó)外匯交易中心公布的中間價(jià),并且現(xiàn)匯買賣價(jià)差和現(xiàn)鈔買賣價(jià)差分別不得超過(guò)中間價(jià)的1%和4%。在上述價(jià)差幅度內(nèi),銀行可自行調(diào)整美元現(xiàn)匯和現(xiàn)鈔的買賣價(jià)。
(八)違反外匯管理規(guī)定行為的處罰(P447)
1.逃匯、非法套匯、違反規(guī)定將外匯匯入境內(nèi)、擅自改變外匯或者結(jié)匯資金用途、私自買賣外匯、變相買賣外匯、倒買倒賣外匯或者非法介紹買賣外匯數(shù)額較大的,處違法金額30%以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處違法金額30%以上等值以下的罰款。
非法套匯是指違反規(guī)定以外匯收付應(yīng)當(dāng)以人民幣收付的款項(xiàng),或者以虛假、無(wú)效的交易單證等向經(jīng)營(yíng)結(jié)匯、售匯的金融機(jī)構(gòu)騙購(gòu)?fù)鈪R等行為。
2.非法結(jié)匯、違反外債管理行為、以外幣在境內(nèi)計(jì)價(jià)結(jié)算或者劃轉(zhuǎn)外匯等非法使用外匯行為,處違法金額30%以下的罰款。
3.違反規(guī)定攜帶外匯出入鏡,處違法金額20%以下的罰款。
4.未經(jīng)批準(zhǔn)擅自經(jīng)營(yíng)結(jié)匯、售匯業(yè)務(wù)的
?。?)有違法所得的,沒收違法所的,違法所的50萬(wàn)元以上的,并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款;
?。?)沒收違法所得或者違法所得不足50萬(wàn)元的,處50萬(wàn)元以上200萬(wàn)元以下的罰款;
?。?)情節(jié)嚴(yán)重的,由有關(guān)主管部門責(zé)令停業(yè)整頓或者吊銷業(yè)務(wù)許可證;
?。?)構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
二、典型試題評(píng)析
【例題1】(2009年原制度)從2007年起,國(guó)家對(duì)境內(nèi)個(gè)人購(gòu)匯實(shí)行年度總額管理,年度總額為每人每年等值5萬(wàn)美元。在個(gè)人年度總額內(nèi)購(gòu)匯的,購(gòu)匯人在銀行辦理購(gòu)匯時(shí)應(yīng)當(dāng)出具的材料是( )。
A.本人有效身份證件
B.本人有效身份證件及所在單位或街道辦事處出具的證明
C.本人有效身份證件及有關(guān)購(gòu)匯用途的相關(guān)證明材料
D.本人有效身份證件及外匯管理部門的批文
【正確答案】A
【答案解析】本題考核個(gè)人外匯管理。根據(jù)規(guī)定,國(guó)家對(duì)個(gè)人結(jié)匯和境內(nèi)個(gè)人購(gòu)匯實(shí)行年度總額管理,年度總額為每人每年等值5萬(wàn)美元。個(gè)人年度總額內(nèi)的結(jié)匯和購(gòu)匯,憑本人有效身份證件在銀行辦理。因此選項(xiàng)A正確。
【例題2】(2009年新制度)下列關(guān)于銀行結(jié)售匯業(yè)務(wù)綜合頭寸管理制度的表述中,正確的有( )。
A.國(guó)家外匯管理局及其分局應(yīng)根據(jù)國(guó)際收支狀況、銀行的結(jié)售匯業(yè)務(wù)量和本外幣資本金(或者營(yíng)運(yùn)資金)以及資產(chǎn)狀況等因素,核定銀行的結(jié)售匯綜合頭寸并實(shí)行限額管理
B.銀行按日管理全行系統(tǒng)的結(jié)售匯綜合頭寸,應(yīng)使每個(gè)交易日結(jié)束時(shí)的結(jié)售匯綜合頭寸保持在外匯管理局核定的限額內(nèi)
C.銀行應(yīng)對(duì)客戶結(jié)售匯業(yè)務(wù)、自身結(jié)售匯業(yè)務(wù)和銀行間外匯市場(chǎng)交易在交易訂立日計(jì)入結(jié)售匯綜合頭寸
D.對(duì)于臨時(shí)超過(guò)本銀行綜合頭寸核定限額的,銀行應(yīng)在之后第三個(gè)交易日結(jié)束前調(diào)整至限額內(nèi)
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考核金融機(jī)構(gòu)外匯業(yè)務(wù)的綜合頭寸管理。根據(jù)規(guī)定,對(duì)于臨時(shí)超過(guò)核定限額的,銀行應(yīng)當(dāng)在下一個(gè)交易日結(jié)束前調(diào)整至限額內(nèi)。因此選項(xiàng)D不對(duì)。
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