注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》商業(yè)折扣 現(xiàn)金折扣及銷(xiāo)售折讓

　　

　　【計(jì)算題】甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2009年3月1日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批商品，按價(jià)目表上標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算，其不含增值稅額的售價(jià)總額為1000萬(wàn)元。因?qū)倥夸N(xiāo)售，甲公司同意給予乙公司10%的商業(yè)折扣；同時(shí)，為鼓勵(lì)乙公司及早付清貨款，甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。假定甲公司3月10日收到該筆銷(xiāo)售的價(jià)款。

　　要求：分別現(xiàn)金折扣含增值稅與不含增值稅兩種情況，編制甲公司3月10日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　【正確答案】

　　（1）2009年3月1日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售

　　借：應(yīng)收賬款 1053（1 000×1.17×90%）
　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 900（1000×90%）
　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 153

　?。?）3月10日收到該筆銷(xiāo)售的價(jià)款

　　①按照含增值稅額計(jì)算：

　　借：銀行存款 1031.94
　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 21.06（1 000×1.17×90%×2%）
　　　貸：應(yīng)收賬款 1 053

　　②按照不含增值稅額計(jì)算：

　　借：銀行存款 1035
　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 18（1 000×90%×2%）
　　　貸：應(yīng)收賬款 1053

　　【單選題】2009年7月28日甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為80 000元，增值稅稅額為l3 600元，成本為60 000元。貨款尚未收到。乙公司在驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價(jià)格上給予5%的折讓。甲公司已經(jīng)同意，按照稅法規(guī)定，銷(xiāo)貨方于收到購(gòu)貨方提供的《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單》時(shí)開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。假定2009年8月發(fā)生折讓?zhuān)坠菊_的會(huì)計(jì)處理是（ ）。

　　A.沖減2009年8月的銷(xiāo)售收入80 000元及成本60 000元

　　B.沖減2009年7月的銷(xiāo)售收入80 000元及成本60 000元

　　C.沖減2009年7月的銷(xiāo)售收入4 000元

　　D.沖減2009年8月的銷(xiāo)售收入4 000元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】

　?、?009年7月銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)

　　借：應(yīng)收賬款 93 600
　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80 000
　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 13 600

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60 000
　　　貸：庫(kù)存商品 60 000

　　②2009年8月發(fā)生銷(xiāo)售折讓時(shí)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4 000
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 680
　　　貸：應(yīng)收賬款 4 680