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注冊會計師備考指導(dǎo):融資融券業(yè)務(wù)

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇 編輯: 2011/04/22 09:56:11 字體:

  問題:企業(yè)發(fā)生的融資融券業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)執(zhí)行何種會計標(biāo)準(zhǔn)?

  解答:融資融券業(yè)務(wù),是指證券公司向客戶出借資金供其買入證券或者出借證券供其賣出,并由客戶交存相應(yīng)擔(dān)保物的經(jīng)營活動。企業(yè)發(fā)生的融資融券業(yè)務(wù),分為融資業(yè)務(wù)和融券業(yè)務(wù)兩類。

  關(guān)于融資業(yè)務(wù),證券公司及其客戶均應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認和計量》有關(guān)規(guī)定進行會計處理。證券公司融出的資金,應(yīng)當(dāng)確認應(yīng)收債權(quán),并確認相應(yīng)利息收入;客戶融入的資金,應(yīng)當(dāng)確認應(yīng)付債務(wù),并確認相應(yīng)利息費用。

  關(guān)于融券業(yè)務(wù),證券公司融出的證券,按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第23號——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》有關(guān)規(guī)定,不應(yīng)終止確認該證券,但應(yīng)確認相應(yīng)利息收入;客戶融入的證券,應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認和計量》有關(guān)規(guī)定進行會計處理,并確認相應(yīng)利息費用。

  證券公司對客戶融資融券并代客戶買賣證券時,應(yīng)當(dāng)作為證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)進行會計處理。

  證券公司及其客戶發(fā)生的融資融券業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第37號——金融工具列報》有關(guān)規(guī)定披露相關(guān)會計信息。

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