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注會(huì)老師指導(dǎo)：出口免抵退稅計(jì)算公式推導(dǎo)
小編將網(wǎng)校劉丹老師在論壇分享的注會(huì)《稅法》出口免抵退稅計(jì)算公式推導(dǎo)內(nèi)容分享給大家。
出口貨物增值稅的“免抵退”計(jì)算方法是增值稅一章的難點(diǎn)，很多同學(xué)不理解教材中復(fù)雜的公式，我們可以先以通俗易懂的方法讓大家明白公式的推導(dǎo)過(guò)程，理解了這些原理就可以更輕松的記憶并應(yīng)用這種退稅方法。希望對(duì)大家有所幫助。
免抵退稅計(jì)算
| 1.“免抵退”含義 | 原理：出口貨物零稅率：免銷項(xiàng)稅并退進(jìn)項(xiàng)稅 如企業(yè)同時(shí)存在內(nèi)銷外銷情況，則按下列方法計(jì)稅： 外銷：銷項(xiàng)免征 進(jìn)項(xiàng)退稅 內(nèi)銷：應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)-留抵>0 時(shí)納稅 可能存在內(nèi)銷需納稅，外銷又需要退稅的情況，為簡(jiǎn)化征管手續(xù)，可以用退稅抵減應(yīng)納稅，不足抵的部分在實(shí)際退還納稅人。 “免抵稅”辦法： “免”稅，是指免征出口銷售的銷項(xiàng)稅； “抵”稅，是外銷應(yīng)退稅額抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額； “退”稅，是指外銷應(yīng)退進(jìn)項(xiàng)稅超過(guò)內(nèi)銷應(yīng)納稅部分。 |
| 2.計(jì)算公式推導(dǎo) “剔、抵、比、退” 四步驟 |
由于退稅率≤征稅率，所以外銷負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅不一定全退。 1.征退之差=外銷額ⅹ（征稅率-退稅率） 外銷應(yīng)退稅額=外銷進(jìn)項(xiàng)-征退之差 內(nèi)銷應(yīng)納稅額=內(nèi)銷銷項(xiàng)-內(nèi)銷進(jìn)項(xiàng)-留抵 內(nèi)外銷綜合考慮（外銷應(yīng)退抵減內(nèi)銷應(yīng)納） 2.應(yīng)納稅額=內(nèi)銷銷項(xiàng)-（全部進(jìn)項(xiàng)-征退之差）-留抵 如應(yīng)納稅額>0，則交稅 全部應(yīng)退稅額均已免抵 免抵=理論退稅額 留抵=0 應(yīng)納稅額<0，由于內(nèi)銷進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)或退稅額大于內(nèi)銷納稅額形成 內(nèi)銷進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)，則留抵。退稅額大于內(nèi)銷應(yīng)納稅額，則退稅。 應(yīng)退稅 但不一定全退（退稅或留抵） 應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)時(shí)才有退稅可能性 3.退稅限額=外銷額×退稅率 4.比較應(yīng)納稅額絕對(duì)數(shù)和退稅限額，退較小者 如應(yīng)納稅額絕對(duì)數(shù)>退稅限額 應(yīng)退稅額=退稅限額 免抵=0 留抵=應(yīng)納絕對(duì)數(shù)-退稅限額 應(yīng)納稅額絕對(duì)數(shù)≤退稅限額 應(yīng)退稅額=應(yīng)納稅額絕對(duì)數(shù) 免抵=退稅限額-應(yīng)納絕對(duì)數(shù) 留抵=0 |
| 3.教材公式 | “免、抵、退”的計(jì)算： 1、免抵退稅不得免征和抵扣的稅額＝離岸價(jià)格×外匯牌價(jià)×（增值稅率－出口退稅率） 2、當(dāng)期應(yīng)納稅額＝內(nèi)銷的銷項(xiàng)稅額－（進(jìn)項(xiàng)稅額－免抵退稅不得免抵稅額）－上期末留抵稅額 3、免抵退稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨的退稅率 4、比較確定應(yīng)退稅額，確定免抵稅額 |
| 4.修正公式 | 如有免稅料件情況（國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅料件或進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件），要在外銷額中剔除其組價(jià)。 計(jì)算公式為 1.征退之差=（外銷額-免稅料件組價(jià)）×（征稅率-退稅率） 2.應(yīng)納稅額=內(nèi)銷銷項(xiàng)-（全部進(jìn)項(xiàng)-征退之差）-留抵 3.（理論退稅額）退稅限額=（外銷額-免稅料件組價(jià)）×退稅率 4.比較應(yīng)納稅額絕對(duì)數(shù)和退稅限額，退較小者 |
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