注會案例解析：職業(yè)道德守則基本原則的應(yīng)用

　　1.A公司的2009年財務(wù)報表正在由X會計師事務(wù)所進(jìn)行審計，2010年3月12日，A公司準(zhǔn)備要求X會計師事務(wù)所終止該審計工作，將該業(yè)務(wù)委托給Y會計師事務(wù)所。考慮到A公司財務(wù)報表中存在舞弊特別風(fēng)險，出于對職業(yè)道德和對同行負(fù)責(zé)的目的，X會計師事務(wù)所將該事項(xiàng)告知了Y會計師事務(wù)所的注冊會計師。

　　Y會計師事務(wù)所擬采取適當(dāng)措施應(yīng)對該重大錯報風(fēng)險，然后承接了A公司2009年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)。在審計過程中，Y會計師事務(wù)所的注冊會計師發(fā)現(xiàn)，A公司銷售給B公司的F半成品價格遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于銷售給其他客戶的價格，由于A公司是國內(nèi)獨(dú)家生產(chǎn)該半成品的企業(yè)，B公司也無法從市場上獲取市場價格。而B公司的2009年的財務(wù)報表正是由Y會計師事務(wù)所審計，Y會計師事務(wù)所注冊會計師經(jīng)過測算，如果以銷售F半成品給其他客戶的平均價格計算，B公司每年將增加的利潤為3000萬元，而B公司2009年未審計財務(wù)報表的利潤7000萬元?？紤]到事情重大，Y會計師事務(wù)所委派審計B公司的注冊會計師項(xiàng)目經(jīng)理協(xié)助A公司項(xiàng)目組的工作，同時按照保密原則，向項(xiàng)目組成員提供有關(guān)安全和保密問題的明確指引，要求Y會計師事務(wù)所獲知該信息的人員簽訂保密協(xié)議。

　　要求：請指出X和Y會計師事務(wù)所的在承接業(yè)務(wù)和審計過程中存在哪些問題？

　　『正確答案』

　?。?）X會計師事務(wù)所的在未經(jīng)得A公司同意的情況下主動與Y事務(wù)所的注冊會計師聯(lián)系，違背了保密的原則。Y會計師事務(wù)所在接替業(yè)務(wù)前應(yīng)將擬承擔(dān)的工作告知X會計師事務(wù)所的注冊會計師，以使其提供適當(dāng)執(zhí)行該項(xiàng)工作所需要的相關(guān)信息。X事務(wù)所的注冊會計師在征得客戶同意情況下確定是否與Y事務(wù)所的注冊會計師討論有關(guān)客戶事項(xiàng)。

　?。?）Y會計師事務(wù)所在接替業(yè)務(wù)前沒有對相關(guān)行業(yè)和A公司的業(yè)務(wù)進(jìn)行了解，以致在接替業(yè)務(wù)前沒有發(fā)現(xiàn)A公司和B公司存在利益沖突。

　?。?）如果注冊會計師為存在利益沖突的兩個或多個客戶提供服務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知所有已知相關(guān)方這一情況，并獲得客戶同意以在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)承接后應(yīng)委派不同的項(xiàng)目組以降低利益沖突產(chǎn)生的威脅。Y會計師事務(wù)所在發(fā)現(xiàn)A公司和B公司存在利益沖突時，委派審計B公司的注冊會計協(xié)助A公司項(xiàng)目組的工作是不妥當(dāng)?shù)摹?

　?。?）由于該利益沖突對職業(yè)道德基本原則的遵循產(chǎn)生的的不利影響，采取防范措施不能消除該的不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?，Y會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕承接或解除一個或多個存在沖突的業(yè)務(wù)合約，Y會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)停止為產(chǎn)生利益沖突的其中一方提供服務(wù)。

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