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2012注會《稅法》知識點預習：特別納稅調整范圍
注冊會計師考試《稅法》科目
第十二章 企業(yè)所得稅
知識點四十六、特別納稅調整范圍
特別納稅調整的范圍，是指企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。
?。ㄒ唬㈥P聯(lián)方關聯(lián)方是指與企業(yè)有下列關聯(lián)關系之一的企業(yè)、其他組織或者個人，具體指：
1、在資金、經營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關系；
2、直接或者間接地同為第三者控制；
3、在利益上具有相關聯(lián)的其他關系。
?。ǘ?、關聯(lián)企業(yè)之間關聯(lián)業(yè)務的稅務處理
1、企業(yè)可以向稅務機關提出與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來的定價原則和計算方法，稅務機關與企業(yè)協(xié)商、確認后，達成預約定價安排。
2、由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設立在實際稅負明顯低于25%的稅率水平的國家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應歸屬于該居民企業(yè)的部分，應當計入該居民企業(yè)的當期收入。
3、企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。
4、母子公司間提供服務支付費用有關企業(yè)所得稅處理
?。?）、母公司為其子公司（以下簡稱子公司）提供各種服務而發(fā)生的費用，應按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定服務的價格，作為企業(yè)正常的勞務費用進行稅務處理。
?。?）、母子公司未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取價款的，稅務機關有權予以調整。
?。?）、母公司向其多個子公司提供同類項服務，其收取的服務費可以采取分項簽訂合同或協(xié)議收?。灰部梢圆扇》辗謹倕f(xié)議的方式。
（4）、母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。
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