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及備考信息
1、“COSO內(nèi)部控制五要素”和“我國的內(nèi)部控制五要素”
COSO內(nèi)部控制:控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)察。
我國的內(nèi)部控制:內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。
COSO內(nèi)部控制:
控制環(huán)境,董事會與管理層對待公司內(nèi)部控制的重要性的態(tài)度及采取的行動??刂骗h(huán)境是其他內(nèi)部控制元素的根基,并提供紀律及結構。
風險評估,是指識別和分析影響目標實現(xiàn)的風險,以此來確定降低和管理此類風險的一句。
控制活動,是指能確保管理層的決策與指示得以執(zhí)行的政策和程序。
信息與溝通,是指在人員能夠履行責任的方式及時間范圍內(nèi),識別、取得和報告經(jīng)營、財務及法律遵守的相關信息的有效程序和系統(tǒng)。
監(jiān)察,是指持續(xù)評估內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性及表現(xiàn)情況的程序。
我國的內(nèi)部控制:
內(nèi)部環(huán)境,是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎,其他內(nèi)部控制因素的根基。
風險評估,是企業(yè)實施及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與現(xiàn)實內(nèi)部控制目標相關的風險,合理確定風險應對策略。
控制活動,是企業(yè)根據(jù)風險評估結果,采用相關的控制措施,將風險控制在可承受度之內(nèi)。
信息與溝通,是企業(yè)及時、準確地搜集、傳遞與內(nèi)部控制相關的信息,確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效的溝通。
內(nèi)部監(jiān)督,是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查,評價內(nèi)部控制的有效性,發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷,應當及時加以改進。
COSO控制環(huán)境包括:人員的道德觀和勝任能力、董事會提供的指示和管理的效率。
我國的內(nèi)部環(huán)境包括:組織結構、權責分配、戰(zhàn)略的發(fā)展、人力資源政策、企業(yè)文化、社會責任。
COSO控制活動包括:組織控制、職責劃分、調(diào)節(jié)和復核、實物控制、授權和批準、計算和會計、人員控制、監(jiān)督及管理控制。
我國控制活動包括:不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統(tǒng)控制、調(diào)節(jié)和復核、財產(chǎn)保護控制、預算控制、營運分析控制、績效考評控制。
2、“審計委員會”和“內(nèi)部審計職能”和“公司治理的基本原則”和第十章“管理利率風險的組織結構”
董事會應決定委派給審計委員會的責任,審計委員會的任務會因企業(yè)的規(guī)模、復雜性、風險狀況而有所不同。
內(nèi)部審計職能部門的組成,取決于企業(yè)的規(guī)模、復雜性、經(jīng)營活動范圍、風險概況。
董事會保留的和授權管理層的事項的性質(zhì)必然取決于企業(yè)的規(guī)模、復雜程度、所有權結構、傳統(tǒng)和企業(yè)文化。
管理企業(yè)利率風險的組織結構可能各不相同,這取決于企業(yè)活動的規(guī)模、復雜性、范圍。
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