新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
接收最新考試資訊
及備考信息
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》每日一練：出口退稅
單選題
某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。2009年8月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為：購(gòu)原材料一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款200萬(wàn)元，外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額34萬(wàn)元通過(guò)認(rèn)證。當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格100萬(wàn)元。上期末留抵稅款6萬(wàn)元。本月內(nèi)銷(xiāo)貨物不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元。收款117萬(wàn)元存入銀行。本月出口貨物銷(xiāo)售額折合人民幣200萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月的增值稅免抵稅額為（ ）。
A.13萬(wàn)元
B.10萬(wàn)元
C.70萬(wàn)元
D.0萬(wàn)元
【正確答案】D
【答案解析】本題考核出口退稅的知識(shí)點(diǎn)。
?。?）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅稅率）＝100×（17%－13%）＝4（萬(wàn)元）
（2）免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝200×（17%－13%）－4＝8－4＝4（萬(wàn)元）
?。?）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝100×17%－（34－4）－6＝17－30－6＝－19（萬(wàn)元）
（4）免抵退稅額抵減額＝免稅購(gòu)進(jìn)原材料×材料出口貨的退稅稅率＝100×13%＝13（萬(wàn)元）
?。?）出口貨物“免、抵、退”稅額＝200×13%－13＝13（萬(wàn)元）
?。?）按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí)：
當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－免抵稅額
即該企業(yè)應(yīng)退稅＝13（萬(wàn)元） ，免抵稅額為0
點(diǎn)擊進(jìn)入“每日一練——免費(fèi)在線測(cè)試”>>
注冊(cè)會(huì)計(jì)師：每日一練《會(huì)計(jì)》（2012-11-15）
注冊(cè)會(huì)計(jì)師：每日一練《審計(jì)》（2012-11-15）
注冊(cè)會(huì)計(jì)師：每日一練《財(cái)務(wù)成本管理》（2012-11-15）
注冊(cè)會(huì)計(jì)師：每日一練《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》（2012-11-15）
注冊(cè)會(huì)計(jì)師：每日一練《經(jīng)濟(jì)法》（2012-11-15）
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2012-11-15
推薦閱讀
相關(guān)資訊
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)