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2023年注會《稅法》易錯題解析（四十一）：重大稅收違法失信主體
你總要為了夢想全力以赴一次。正保會計網校從過去一周的《稅法》每日一練反饋中篩選出了錯誤率較高的題目，趕緊行動起來，和小編一起回顧一下這類易錯題涉及的知識點吧！
下列各項中，屬于重大稅收違法失信主體的有（ ）。
A、甲企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票用于騙取出口退稅
B、乙企業(yè)偽造發(fā)票監(jiān)制章
C、丙稅務代理公司違反相關法律造成其委托人少繳納稅款200萬元
D、丁企業(yè)虛開增值稅普通發(fā)票62份合計金額232萬元
【正確答案】ABC
【答案解析】選項D，虛開增值稅普通發(fā)票100份以上或者金額400萬元以上的，屬于重大稅收違法失信主體。
【點評】本題考查重大稅收違法失信主體的確定。
1.有下列情形之一的納稅人、扣繳義務人或者其他涉稅當事人：
（1）偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款100萬元以上，且任一年度不繳或者少繳應納稅款占當年各稅種應納稅總額10%以上的，或者采取前述手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數額在100萬元以上的；
（2）欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款，欠繳稅款金額100萬元以上的；
（3）騙取國家出口退稅款的；
（4）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的；
（5）虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的；
（6）虛開增值稅普通發(fā)票100份以上或者金額400萬元以上的；
（7）私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的；
（8）具有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開發(fā)票等行為，在稽查案件執(zhí)行完畢前，不履行稅收義務并脫離稅務機關監(jiān)管，經稅務機關檢查確認走逃（失聯）的；
（9）為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導致未繳、少繳稅款100萬元以上或者騙取國家出口退稅款的；
（10）稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)造成納稅人未繳或者少繳稅款100萬元以上的；
（11）其他性質惡劣、情節(jié)嚴重、社會危害性較大的稅收違法行為。
2.符合上述規(guī)定條件之一的，稅務機關確定其為失信主體。
3.當事人在稅務機關告知后5日內，可以書面或者口頭提出陳述、申辯意見。
4.經設區(qū)的市、自治州以上稅務局局長或者其授權的稅務局領導批準，稅務機關在規(guī)定的申請行政復議或提起行政訴訟期限屆滿，或者行政復議決定、人民法院判決或裁定生效后，于30日內制作失信主體確定文書，并依法送達當事人。
對納入納稅信用評價范圍的當事人，還應當包括適用D級納稅人管理措施提示。
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