注會《審計》易混淆知識點：總體審計計劃的內(nèi)容

　　網(wǎng)校論壇版主精心為大家分享注冊會計師考試《審計》科目里的易混淆知識點，希望對廣大考生學習注會有幫助。

　　總體審計計劃至少應(yīng)當包括以下幾個方面：

　　（一）被審計單位的基本情況

　　主要包括被審計單位所屬行業(yè)及經(jīng)營特點；被審計單位的歷史沿革、業(yè)務(wù)性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營情況及經(jīng)營風險；財務(wù)會計機構(gòu)及其工作組織；重大會計政策的選用及其變動情況；以前年度審計情況等。

　　（二）審計目的、審計范圍及審計策略

　　審計目的是對被審計單位年度會計報表的合法性、公允性及會計處理方法的一貫性發(fā)表審計意見。

　　審計范圍一般應(yīng)限于約定的會計報表報告期內(nèi)的有關(guān)事項，凡是與被審計單位會計報表有關(guān)和可能對注冊會計師作出專業(yè)判斷產(chǎn)生影響的所有方面，均屬于審計范圍。

　　審計策略是注冊會計師根據(jù)確定的審計范圍，選擇能夠達到審計目的的而應(yīng)當實施的、最有效的審計程序的基本思路和組織方式。例如，根據(jù)對被審計單位基本情況的了解，內(nèi)部控制制度和審計風險的初步評估，來決定是否進行符合性測試。又如，根據(jù)重要性原則，來決定子公司和聯(lián)營公司的審計方式是采用重點審計還是采用一般審計等等。

　　（三）重要會計問題及重點審計領(lǐng)域

　　通過對會計報表的分析性復核、對被審計單位內(nèi)部控制制度和審計風險的初步評估，注冊會計師在審計計劃中應(yīng)運用其專業(yè)判斷和審計經(jīng)驗，確定被審計單位的重要會計問題及重點審計領(lǐng)域。確定重點審計領(lǐng)域，實質(zhì)上是鑒別各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)和各項會計報表項目的重要性。重點審計領(lǐng)域通常包括須經(jīng)管理當局主觀判斷的會計事項（如存貨計價方法的變更）、有異常波動的會計報表項目、相關(guān)內(nèi)部控制制度非常薄弱的會計報表項目、對會計報表整體反映產(chǎn)生直接且重大影響的會計報表項目、會計報表截止日前后發(fā)生的大額或異常經(jīng)濟業(yè)務(wù)、長期掛賬項目（如逾期應(yīng)收款項、呆滯存貨等）、與關(guān)聯(lián)者的業(yè)務(wù)往來等。

　　（四）審計工作進度及時間、費用預算

　　注冊會計師應(yīng)對各種審計程序的實施時間及進度作出規(guī)劃。特別是，注冊會計師要明確有時間限制的審計程序（如存貨監(jiān)盤、函證等）何時實施。同時，對審計全過程各個級別審計人員所需的工作時間應(yīng)作出合理預計，并按照有關(guān)收費標準，確定應(yīng)予收取的審計費用。

　　（五）審計小組組成及人員分工要求

　　在確定審計小組成員，特別是確定項目負責人、簽字注冊會計師時，應(yīng)充分考慮其審計經(jīng)驗、勝任能力及獨立性，并根據(jù)各自特長合理分工。

　　（六）重要性水平的確定及審計風險的評估

　　注冊會計師應(yīng)當根據(jù)被審計單位的行業(yè)類別、經(jīng)營性質(zhì)、營運狀況等具體情況，運用其專業(yè)判斷和審計經(jīng)驗，選擇凈利潤、營業(yè)收入、凈資產(chǎn)或總資產(chǎn)等作為計量基礎(chǔ)，確定重要性總體水平，并分配于各會計報表項目。重要性水平通常表示為凈利潤、營業(yè)收入、凈資產(chǎn)或總資產(chǎn)的一定百分比，并據(jù)此確定重要性的金額。

　　注冊會計師還應(yīng)根據(jù)己了解的被審計單位的基本情況和對內(nèi)部控制制度的初步評價，對審計風險作出評估。

　　（七）對專家、內(nèi)部審計人員及其他審計人員工作的利用

　　當注冊會計師需要利用專家或被審計單位內(nèi)部審計人員的工作時，主要應(yīng)考慮其獨立性和專業(yè)勝任能力，并對其工作作出合理安排。與其它會計師事務(wù)所合作審計時注冊會計師應(yīng)當就分工、協(xié)調(diào)和配合等問題作出具體安排。

　　（八）其它有關(guān)內(nèi)容

　　1.經(jīng)營業(yè)務(wù)、會計政策和法規(guī)的變化。

　　2.主要聘約目標。

　　3.關(guān)鍵財務(wù)資料和初步重要性評估。

　　4.主要風險和應(yīng)對措施。

　　5.控制環(huán)境和會計系統(tǒng)的重大變化。

　　6.將作詳細評估的系統(tǒng)。

　　7.其它需作的進一步控制評價工作。

　　8.影響審計測試的性質(zhì)、范圍和時間安排的重要事項。

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