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注冊會計師考試《審計》知識點：內(nèi)部控制五要素之信息與溝通
網(wǎng)校論壇學員精心為大家分享注冊會計師考試科目里的重要知識點，希望對廣大考生學習注會有幫助。
一、與財務報告相關(guān)的信息系統(tǒng)的含義
與財務報告相關(guān)的信息系統(tǒng)，包括用以生成、記錄、處理和報告交易、事項和情況，對相關(guān)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益履行經(jīng)營管理責任的程序和記錄。
與財務報告相關(guān)的信息系統(tǒng)應當與業(yè)務流程相適應。
業(yè)務流程是指被審計單位開發(fā)、采購、生產(chǎn)、銷售、發(fā)送產(chǎn)品和提供服務、保證遵守法律法規(guī)、記錄信息等一系列活動。
二、對與財務報告相關(guān)的信息系統(tǒng)的了解
注冊會計師應當從下列方面了解與財務報告相關(guān)的信息系統(tǒng)（包括相關(guān)業(yè)務流程）：
1．在被審計單位經(jīng)營過程中，對財務報表具有重大影響的各類交易；
2．在信息技術(shù)和人工系統(tǒng)中，被審計單位的交易生成、記錄、處理、必要的更正、結(jié)轉(zhuǎn)至總賬以及在財務報表中報告的程序；
3．用以生成、記錄、處理和報告（包括糾正不正確的信息以及信息如何結(jié)轉(zhuǎn)至總賬）交易的會計記錄、支持性信息和財務報表中的特定賬戶；
4．被審計單位的信息系統(tǒng)如何獲取除交易以外的對財務報表重大的事項和情況；
5．用于編制被審計單位財務報表（包括做出的重大會計估計和披露）的財務報告過程；
6．與會計分錄相關(guān)的控制，這些分錄包括用以記錄非經(jīng)常性的、異常的交易或調(diào)整的非標準會計分錄。
自動化程序和控制可能降低了發(fā)生無意錯誤的風險，但是并沒有消除個人凌駕于控制之上的風險。
三、與財務報告相關(guān)的溝通的含義
與財務報告相關(guān)的溝通包括使員工了解各自在與財務報告有關(guān)的內(nèi)部控制方面的角色和職責、員工之間的工作聯(lián)系，以及向適當級別的管理層報告例外事項的方式。
四、對與財務報告相關(guān)的溝通的了解
注冊會計師應當了解被審計單位內(nèi)部如何對財務報告的崗位職責，以及與財務報告相關(guān)的重大事項進行溝通。注冊會計師還應當了解管理層與治理層（特別是審計委員會）之間的溝通，以及被審計單位與外部（包括與監(jiān)管部門）的溝通。
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