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注會(huì)《稅法》備考指導(dǎo):煙的納稅問(wèn)題(下)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2010/02/02 11:23:33 字體:

  2、煙葉到手,需要將其加工成煙絲才能用來(lái)生產(chǎn)卷煙,形成煙絲以后,就進(jìn)入了消費(fèi)稅的納稅范圍,需要計(jì)算煙絲的消費(fèi)稅、增值稅等等,其組成計(jì)稅價(jià)格的公式相當(dāng)重要:

  組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-比例稅率)

  這里可以用組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算出煙絲的消費(fèi)稅,以加工費(fèi)計(jì)算出此環(huán)節(jié)需繳納的增值稅。加工煙絲的消費(fèi)稅是由受托方代收代繳的,也就是說(shuō),稅負(fù)的實(shí)際負(fù)擔(dān)者還是委托方,所謂羊毛出在羊身上。不過(guò)真正的羊一定是最終的消費(fèi)者,因?yàn)樗麄儾攀鞘褂眠@些消費(fèi)品的人。

  三、生產(chǎn)卷煙階段利用煙絲生產(chǎn)卷煙,如果煙絲是自產(chǎn)的,則形成煙絲形態(tài)的時(shí)候不用繳納消費(fèi)稅,而是在完全生產(chǎn)出卷煙后,按卷煙的稅率用復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)算出卷煙的應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;如果煙絲是外購(gòu)的或是委托加工收回的,則生產(chǎn)出的卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅可以用煙絲中含有的消費(fèi)稅額抵減。

  卷煙計(jì)算消費(fèi)稅的公式是:

  應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率

  至此,煙草的產(chǎn)業(yè)鏈到達(dá)盡頭。

  另外咱們的煙民還能買(mǎi)到國(guó)外進(jìn)口的卷煙,也就是“洋煙”。洋煙除了有消費(fèi)稅、增值稅,還涉及到關(guān)稅。OK,洋煙計(jì)算的時(shí)候有一個(gè)難點(diǎn)就是進(jìn)口組價(jià)的問(wèn)題,因?yàn)檫@個(gè)組價(jià)會(huì)影響到進(jìn)口消費(fèi)稅的稅率,所以,組價(jià)這一步很關(guān)鍵。計(jì)算時(shí)分為兩步:

  1.找稅率:單條組價(jià)=(完稅價(jià)+關(guān)稅+從量消費(fèi)稅)÷(1-30%)≥(或<)50元/條

  單條組價(jià)≥50元,適用比例稅率45%;單條組價(jià)<50元,適用比例稅率30%。

  2.計(jì)算稅額:

  應(yīng)納稅額=(完稅價(jià)+關(guān)稅+從量消費(fèi)稅)÷適用稅率

  這里可以看出,組價(jià)每條50元其實(shí)是個(gè)很嚴(yán)格的限制,香煙本來(lái)就不利于人的健康,花錢(qián)買(mǎi)洋煙就更受限制了。

  最終,消費(fèi)者煙民手中的香煙主要是包含了增值稅和消費(fèi)稅的產(chǎn)品。對(duì)于廣大煙民來(lái)說(shuō),購(gòu)買(mǎi)香煙有利有弊,利在于滿足了精神、豐富了國(guó)家稅收,弊在于損害了健康、縮減了自己腰包。何去何從,消費(fèi)者還是有自由選擇的權(quán)利的。

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責(zé)任編輯:暖陽(yáng)


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