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[經驗分享]運費相關銷項稅、進項稅、進項稅轉出處理小歸納
銷項稅、進項稅 運費收、付種類 |
銷項稅 |
進項稅 |
備注 |
| 銷售貨物收取運費（A） |
作為價外費用并入銷售額計征銷項稅，涉及的銷項稅=A/（1+貨物適用稅率）*貨物適用稅率 |
—— |
銷售貨物一同收取的運費作為價外費用（價外費用定是含稅的），適用所銷售的貨物適用的稅率（17%或13%），如果所銷售貨物為免稅貨物（免稅農產品除外），運費也就不必計算銷項稅了。 |
| 購買或銷售貨物支付（負擔）運費（B） |
—— |
支付運費如果取得運輸發(fā)票，運費可以按7%計算抵扣，即可抵扣進項稅=B*7% |
注意只有運輸發(fā)票上注明的運費和建設基金是可以抵扣的，而其他的比如保險費、裝卸費等運雜費則是不可以計算抵扣的。另外，再涉及到管理不善的毀損時需要作進項稅轉出處理，進項稅轉出處理一般計算為運費成本/（1-7%）*7% |
關于進項稅轉出計算的小說明：
一般情況下進項稅轉出都是直接以毀損的價款直接乘以適用稅率的，而運費和免稅農產品管理不善毀損時是先除以1-稅率，再乘以稅率呢，這是為什么呢？
解：這是因為一般貨物都是憑票抵扣的，計入成本的價款即為我們增值稅專用發(fā)票上的不含稅金額也即計稅基礎：比如購進鋼材取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為1000元，增值稅稅額為170元（1000*17%）；則這批鋼材的入賬成本即為1000元，假如這批鋼材因管理不善造成損失，則需要轉出的進項稅=1000*17%=170（元）（與之前購進時的進項稅是一致的）；
而免稅農產品和運費則是計算抵扣的，計入成本的價款并不是票據上注明的價款：假如是從農業(yè)生產者手中購進的農產品，購貨發(fā)票上注明的價款為1000元，稅法規(guī)定購進免稅農產品是可以按13%計算抵扣進項稅的，則可抵扣的進項稅=1000*13%=130（元），而計入成本的價款為870元（1000-130），假如這批農產品管理不善損失，在計算進項稅轉出額時就需要先將成本價還原為發(fā)票上的金額=870/（1-13%）=1000（元），然后在乘以稅率13%計算進項稅轉出額，即為870/（1-13%）*13%=130（元）（也是與購進時的進項稅一致的）。
實際上在進項稅轉出上處理的不同就是因為在抵扣方式上的不同，一類是憑票抵扣的，這種情況的進項稅轉出額=成本*稅率；而另一類是計算抵扣的（僅限于免稅農產品和運費），其進項稅轉出額=成本/（1-稅率）*稅率
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