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[經(jīng)驗分享]國債利息收入免稅
1、減免稅規(guī)定
國債利息收入，是指企業(yè)持有國務院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。
2、管理程序和要求
?。?）企業(yè)應在年度終了后，匯繳申報前（時）向主管國稅機關提出書面?zhèn)浒干暾埐笏拖嚓P資料，除了優(yōu)惠申請報告和備案表，主要應提供資料：國債凈價交易交割單；應收利息（投資收益）科目明細賬或按月匯總表等。
?。?）主管國稅機關應對企業(yè)報送資料與稅法規(guī)定條件的相關性進行審核，在規(guī)定時限內(nèi)完成備案登記工作。主要審核要點包括：
①取得的國債是否是中國中央政府發(fā)行的國債即國務院財政部門發(fā)行的國債，不包括外國政府國債及其他部門、企業(yè)發(fā)行的債券；
?、谑欠袷浅钟兄羶陡镀诘膰鴤⑹杖牖?qū)嵭袊鴤鶅魞r交易取得的《國債凈價交易交割單》上注明的利息收入享受免稅，對于企業(yè)在二級市場轉(zhuǎn)讓國債獲得的轉(zhuǎn)讓收入，不得享受免稅的稅收優(yōu)惠，需作為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入計算繳納企業(yè)所得稅。
（3）稅法上以到期兌付的利息或《國債凈價交易交割單》上注明的利息計算享受免稅的利息收入，對持有期超過一年分期計息到期一次兌付的國債，到期前會計上按權(quán)責發(fā)生制確認的利息收入，稅法上不需確認免稅的利息收入，直接做納稅調(diào)減，到期后再確認免稅的利息收入。
（4）主管國稅機關應在相關性審核的基礎上，通過納稅評估和稅收檢查等工作環(huán)節(jié)對企業(yè)享受稅收優(yōu)惠項目的真實性和準確性開展實質(zhì)性審核。審核重點包括：檢查企業(yè)國債購買的合同或協(xié)議、所提供的有關情況證明材料是否真實；復核利息收入的會計核算和納稅調(diào)整的準確性；審查國債交易記錄和銀行對賬單的資料，區(qū)分利息收入和二級市場轉(zhuǎn)讓收入。
依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條第（一）項、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十二條等相關規(guī)定。
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