學(xué)員分享：第三章消費(fèi)稅知識(shí)點(diǎn)小結(jié)

　　【問(wèn)題】組價(jià)中如何選擇適用的成本利潤(rùn)率？

　　【解析】1.從價(jià)計(jì)征和復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品

　　在同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的環(huán)節(jié)，增值稅和消費(fèi)稅的組價(jià)公式中，成本利潤(rùn)率都使用消費(fèi)稅的成本利潤(rùn)率，在不征收消費(fèi)稅只征收增值稅的環(huán)節(jié)，增值稅的組價(jià)中的成本利潤(rùn)率，為增值稅的成本利潤(rùn)率10%。

　　2.從量計(jì)征消費(fèi)稅和不征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品

　　對(duì)從量計(jì)征消費(fèi)稅和不征收消費(fèi)稅的貨物來(lái)說(shuō)，其增值稅組價(jià)中的成本利潤(rùn)率，只能是增值稅的成本利潤(rùn)率10%。

　　【問(wèn)題】生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)與零售環(huán)節(jié)區(qū)分？

　　【解析】生產(chǎn)環(huán)節(jié)，是指生產(chǎn)消費(fèi)品的企業(yè)對(duì)外銷售的環(huán)節(jié)，只要是生產(chǎn)企業(yè)對(duì)外銷售，不論銷售給誰(shuí)，都是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)。

　　零售環(huán)節(jié)，是指面向最終消費(fèi)者的銷售環(huán)節(jié)，不論誰(shuí)在銷售，只要顧客是最終消費(fèi)者，就屬于零售環(huán)節(jié)。

　　這兩個(gè)環(huán)節(jié)可能存在交叉，如果生產(chǎn)企業(yè)直接對(duì)消費(fèi)者銷售，則同時(shí)屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)，那么生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅的，和零售環(huán)節(jié)征稅的，都要征收消費(fèi)稅。

　　【問(wèn)題】鉑金首飾是在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)還是零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅？

　　【解析】鉑金首飾，俗稱白金首飾，是以鉑金屬為原料制作的一種貴重首飾。根據(jù)《消費(fèi)稅征收范圍注釋》規(guī)定，凡以金、銀、白金、寶石、珍珠、鉆石、翡翠、珊瑚、瑪瑙等高貴稀有物質(zhì)以及其他金屬、人造寶石等制作的各種金銀首飾及鑲嵌首飾，都屬于消費(fèi)稅的征收范圍。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于鉑金及其制品稅收政策的通知》的規(guī)定(財(cái)稅［2003］86號(hào))，從2003年5月1日起，鉑金首飾消費(fèi)稅改為零售環(huán)節(jié)征稅。

　　【知識(shí)點(diǎn)小結(jié)】消費(fèi)稅納稅義務(wù)人、納稅環(huán)節(jié)匯總 　　

消費(fèi)稅的納稅人		具體內(nèi)容
自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人	自產(chǎn)銷售	在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)納稅
	自產(chǎn)自用	1.納稅人自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅 2.納稅人自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于贈(zèng)送、贊助、投資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的，在移送使用環(huán)節(jié)納稅
委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品		委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方于委托方提貨時(shí)代收代繳（受托方為個(gè)體經(jīng)營(yíng)者除外）
進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品		凡從境外進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，進(jìn)口報(bào)關(guān)單位或個(gè)人為消費(fèi)稅的納稅人
零售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品的單位、個(gè)人		凡從事金銀首飾、鉆石及其飾品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的，以零售單位或個(gè)人為納稅人。進(jìn)口和批發(fā)上述消費(fèi)品的，不征收消費(fèi)稅
批發(fā)環(huán)節(jié)		只有卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道5%的消費(fèi)稅

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校學(xué)員：果不其然　　

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