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學(xué)員分享:個人所得稅計算方法匯總

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇 編輯: 2012/02/07 09:03:12 字體:
項目 類別 計算方法
工資、薪金 一般情況下 應(yīng)納稅所得額=月工資、薪金收入-3500或4800
特定行業(yè)(采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)) 1、全年工資先除12,計算每月的平均工資,在計算月工資的個人所得稅,最后用月工資的個人所得稅乘12計算出全年的個人所得稅。
2、應(yīng)納稅所得額=[(全年工資、薪金收入/12-3500或4800)]
一次性取得全年獎金 1、當(dāng)本月工資超過計稅工資標(biāo)準(zhǔn)時(就是超過3500或4800),當(dāng)月工資和全年獎金分別計算各自的所得稅。先用獎金除12的余額找對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù),在用一次性獎金乘找出的稅率減去速算扣除數(shù)就是一次性獎金要交納的個人所得稅。
2、當(dāng)本月工資未超過計稅工資標(biāo)準(zhǔn)時(就是超過3500或4800),當(dāng)月工資和全年獎金合并計算個人所得稅。先用獎金加當(dāng)月工資減3500或4800后的余額再除12的余額找對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù),在用一次性獎金加當(dāng)月工資減3500或4800后的余額乘找出的稅率減去速算扣除數(shù)就是全部要交納的個人所得稅。
不滿一個月的工資薪金 先按一個月的工資薪金計算個人所得稅,再按比例計算實際應(yīng)交納的個人所得稅。
退休人員的退休金和重新聘任后的工資 退休人員的退休金是免稅的,重新聘任的工資單獨計算個人所得稅,計算方法同一般情況下一樣。
從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入 從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入是免稅的。重新就業(yè)的工資單獨計算個人所得稅,計算方法同一般情況下一樣。
解除勞動合同取得的一次性補償收入 1、解除勞動合同取得的一次性補償收入,在當(dāng)?shù)厣夏昶骄べY3倍以內(nèi)的部分免稅,超過3倍的部分征稅。
2、征稅方法:先用補償?shù)娜渴杖霚p去3倍以內(nèi)的余額除工作年限(工作年限超過12年的按12計算,不足12年的按實際工作年限計算)視同為月工資,按照一般情況下計算月工資個人所得稅,在乘工作年限就是全部補償收入應(yīng)該交納的個人所得稅。重新聘任的工資單獨計算個人所得稅,計算方法同一般情況下一樣。
內(nèi)部退養(yǎng)取得的一次收入 1、內(nèi)部退養(yǎng)取得的一次收入要和當(dāng)月取得工資合并計算個人所得稅。
2、方法是:內(nèi)部退養(yǎng)取得的一次收入除從退養(yǎng)到正式退休的月份(一定要換算為月份)的余額加當(dāng)月工資減去3500或4800后的余額找對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù),在用全部的內(nèi)部退養(yǎng)費加當(dāng)月工資減去3500或4800后的余額乘找的稅率后減去速算扣除數(shù)的余額為全部應(yīng)納的個人所得稅。
3、重新就業(yè)的工資與原單位取得的同一月的工資合并計算個人所得稅,方法同一般情況下一樣。
雇主負(fù)擔(dān)部分個人所得稅的(定額負(fù)擔(dān)部分) 1、先把雇主負(fù)擔(dān)的定額稅加上,還原為稅前所得,在按照一般情況下計算個人所得稅。
2、方法:所得稅=用(實際取得的工資+雇住負(fù)擔(dān)的定額稅金-3500或4800)確定適用的稅率和速算扣除數(shù)計算個人所得稅。
雇主負(fù)擔(dān)部分個人所得稅的(定率負(fù)擔(dān)部分,全部負(fù)擔(dān)的100%) 1、先還原為稅前收入,在按照一般情況下計算個人所得稅。
2、方法:還原為稅前收入=(實際取得的工資-3500或4800-速算扣除數(shù)*雇主負(fù)擔(dān)的比例)/(1-稅率*雇主負(fù)擔(dān)的比例),還原為稅前收入后在按照一般情況下計算個人所得稅。
勞務(wù)報酬 含稅收入4000元以下 個人所得稅=(每次收入-800)*20%
含稅收入4000元以上 個人所得稅=(每次收入*(1-20%)*適用稅率-速算扣除數(shù)
不含稅收入3360元以下 1、先換算為含稅收入,然后在按照一般情況下計算。
2、含稅收入=(每次實際收入-800)/(1-20%)
不含稅收入3360元以上 1、先換算為含稅收入,然后在按照一般情況下計算。
2、含稅收入=[(每次實際收入-速算扣除數(shù))*(1-20%)]/[1-稅率(1-20%)]
承包經(jīng)營所得 一般情況下 個人所得稅=(承包經(jīng)營收入-3500*12)適用稅率-速算扣除數(shù)
稿酬所得 4000元以下 個人所得稅=(收入-800)*20%*70%
4000元以上 個人所得稅=[收入*(1-20%)]*20%*70%
特許權(quán)使用費 4000元以下 個人所得稅=(收入-800)*20%
4000元以上 個人所得稅=[(收入*(1-20%)]*20%
利息股息紅利 一般情況下 個人所得稅=每次收入*20%
銀行利息 個人所得稅=每次收入*5%
個人和證券投資基金從上市公司股息紅利減半征收 個人所得稅=每次收入*20%*50%
財產(chǎn)租賃 4000元以下 個人所得稅=(每次收入-準(zhǔn)予扣除的項目如稅金-修繕費800為限-800)*20%
4000元以上 個人所得稅=(每次收入-準(zhǔn)予扣除的項目如稅金-修繕費800為限)*(1-20%)*20%
個人按市場價出租的居民住房按10%的稅率征收,也區(qū)分4000以上和以下。
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 總的原則:收入-成本-合理稅費的余額按20%征稅 個人所得稅=[出賣收入-購買成本(買賣過程中的稅費都可以扣除)]*20%
偶然所得 總的原則:收入*20%但個人的彩票中獎在1萬元以下的不征稅。 個人所得稅=收入*20%
特殊情況 存在個人捐贈的,按應(yīng)納稅所得額的30為限據(jù)實扣除(特殊的全額扣除) 1、先計算應(yīng)納稅所得額,在計算扣除標(biāo)準(zhǔn)=應(yīng)納稅所得額*30%。
2、按扣除標(biāo)準(zhǔn)后的數(shù),按照一般情況下計算個人所得稅。

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