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代銷業(yè)務(wù)的增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間,此時應(yīng)該計算增值稅的銷項稅額。
納稅人以代銷方式銷售貨物,在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到全部或部分貨款的當天。如果先收到了代銷清單,就按代銷清單上的金額計算銷項稅額。對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的,視同銷售實現(xiàn),一律征收增值稅,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當天。
在企業(yè)所得稅上,企業(yè)代銷貨物,在收到代銷清單時確認收入,按照代銷清單上的金額。
在會計上,采取手續(xù)費方式的代銷,在收到代銷清單時確認收入;采用視同買斷方式代銷,如果受托方取得代銷商品后,無論是否賣出、是否獲利,均與委托方無關(guān),在銷售給受托方時就可以確認收入。
會計上與企業(yè)所得稅上確認收入的時間可能是不同的,在企業(yè)所得稅的匯算清繳時以稅法上的規(guī)定為準,此時可以進行納稅調(diào)整。
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