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注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》每日一練：增值稅一般納稅人
單項(xiàng)選擇題
◎2011年5月，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)甲企業(yè)進(jìn)行增值稅涉稅檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)3月份將上年購入的生產(chǎn)用玻璃用于本企業(yè)廠房的建設(shè)中，已知玻璃的購入成本價(jià)為120萬元，領(lǐng)用當(dāng)期市場公允價(jià)格為135萬元，甲企業(yè)按照120萬元的金額將玻璃由原材料科目轉(zhuǎn)入了在建工程科目中。則A企業(yè)涉及的會(huì)計(jì)調(diào)整分錄為（ ?。?/p>
A. 借：在建工程 20.40萬
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）20.40萬
B. 借：在建工程 22.95萬
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 22.95萬
C. 借：在建工程 20.40萬
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－增值稅檢查調(diào)整 20.40萬
D. 借：在建工程 22.95萬
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅 22.95萬
正確答案：C
答案解析：增值稅一般納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)－增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶，凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2012-3-10
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