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2012注冊稅務(wù)師《稅法二》知識點：扣除原則和范圍
一、稅前扣除項目的原則（一般無直接考點，但對理解后續(xù)內(nèi)容有很大幫助）
1.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。
2.配比原則。是指企業(yè)發(fā)生的費用應(yīng)當(dāng)與收入配比扣除。除特殊規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的費用不得提前或滯后申報扣除。
3.相關(guān)性原則。企業(yè)可扣除的費用從性質(zhì)和根源上必須與取得應(yīng)稅收入直接相關(guān)。
4.確定性原則。即企業(yè)可扣除的費用不論何時支付，其金額必須是確定的。
5.合理性原則。
二、扣除項目的范圍
1.成本。包括銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費。即銷售商品、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓）的成本。
2.費用。指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。（具體標(biāo)準(zhǔn)是主要考點）
3.稅金。稅金是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的企業(yè)繳納的各項稅金及其附加。有消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、關(guān)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加；房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅。
4.損失。損失減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，依照規(guī)定扣除。
已作為損失處理的資產(chǎn)，以后年度又全部或部分收回時，應(yīng)計入當(dāng)期收入。
注意：該部分考試往往結(jié)合增值稅的進項稅額轉(zhuǎn)出一并考核！
5.扣除的其他支出。指除了成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出。
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