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2012注冊稅務師《稅法二》知識點：稅法規(guī)定與會計規(guī)定差異的處理
1.企業(yè)不能提供完整、準確的收入及成本、費用憑證，不能正確計算應納稅所得額的，由稅務機關核定其應納稅所得額。
2.企業(yè)依法清算時，以其清算終了后的清算所得為應納稅所得額。
3.下列企業(yè)應進行清算的所得稅處理：
?。?）按《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進行清算的企業(yè)；
?。?）企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)。
4.企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內容：
?。?）全部資產(chǎn)均應按可變現(xiàn)價值或交易價格，確認資產(chǎn)轉讓所得或損失；
?。?）確認債權清理、債務清償?shù)乃没驌p失；
?。?）改變持續(xù)經(jīng)營核算原則，對預提或待攤性質的費用進行處理；
?。?）依法彌補虧損，確定清算所得；
?。?）計算并繳納清算所得稅；
?。?）確定可向股東分配的剩余財產(chǎn)、應付股息等。
5.企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格，減除資產(chǎn)的計稅基礎、清算費用、相關稅費，加上債務清償損益等后的余額，為清算所得。企業(yè)應將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得。
6.企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值或交易價格減除清算費用，職工的工資、社會保險費用和法定補償金，結清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務，按規(guī)定計算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。
7.被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應確認為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應確認為股東的投資轉讓所得或損失。
被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應按可變現(xiàn)價值或實際交易價格確定計稅基礎。
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