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注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》每日一練：消費(fèi)稅額
單項選擇題
◎2011年12月份，某汽車生產(chǎn)企業(yè)外購汽車輪胎一批，取得增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票上注明的價款是280萬元，當(dāng)月將其中的70％用于本企業(yè)的汽車生產(chǎn)中，當(dāng)月銷售自產(chǎn)小汽車150輛，每輛不含稅價格8.5萬，同時收取包裝費(fèi)用每輛0.30萬元，當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅額（ ?。┤f元。（汽車消費(fèi)稅率9％，輪胎消費(fèi)稅率3％）
A.85.60
B.99.08
C.96.78
D.118.21
正確答案：D
答案解析：企業(yè)外購輪胎用于生產(chǎn)輪胎的，可以抵扣已納的消費(fèi)稅額，本題中是外購輪胎用于生產(chǎn)汽車，所以不得扣除已納的消費(fèi)稅額，本月應(yīng)納的消費(fèi)稅額＝（8.5＋0.3÷1.17）×150×9％＝118.21（萬元）。
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正保會計網(wǎng)校
2012-3-20
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