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2012注冊稅務(wù)師《稅法一》知識點(diǎn)：固定資產(chǎn)處理
1.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)征免稅規(guī)定
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銷售情形
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稅務(wù)處理
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計(jì)稅公式
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2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)（未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）
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按簡易辦法：依4%征收率減半征收增值稅
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增值稅＝售價÷（1＋4%）×4%÷2
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銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)
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按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅
【提示】該固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額在購進(jìn)當(dāng)期已抵扣 |
增值稅＝售價÷（1＋17%）×17%
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2.納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)用于不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝固定資產(chǎn)凈值×適用稅率
固定資產(chǎn)凈值：是指納稅人按照財務(wù)會計(jì)制度計(jì)提折舊后計(jì)算的固定資產(chǎn)凈值。
3.對于納稅人發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷售行為，對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額。
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