經(jīng)驗分享：企業(yè)所得稅中需要強化記憶的知識點

　　1、資產(chǎn)處置所得

　　2、財政性資金

　　3、免稅收入

　?。?）、國債利息所得

　?。?）、居民企業(yè)之間的股息、紅利所得

　　（3）、非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的股息、紅利所得

　?。?）、符合條件的非營利組織的收入

　?。?）、2009-2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得

　　4、職工教育經(jīng)費的扣除

　?。?）、一般企業(yè)2.5%；經(jīng)過認定的技術(shù)先進性服務(wù)企業(yè)、動漫企業(yè)、中關(guān)村示范區(qū)科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)8%，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除；

　?。?）、軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費用全額扣除，扣除培訓(xùn)費用后的余額按2.5%的比例扣除

　　5、廣告費的扣除比例

　?。?）、一般企業(yè)15%，化妝品制造、醫(yī)藥制造、飲料制造30%，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除

　?。?）、煙草企業(yè)煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不得在稅前扣除

　　6、傭金支出的規(guī)定

　　（1）一般企業(yè)5%

　?。?）保險企業(yè)，按當年全部保費收入-退保金的余額為計算依據(jù)，財產(chǎn)保險15%，人身保險10%

　　7、資產(chǎn)折舊年限

　　(1)固定資產(chǎn)最低年限：房屋建筑物20年，飛機、火車、輪船、機器機械和其它生產(chǎn)設(shè)備10年；器具、工具、家具5年；其它運輸工具4年，電子設(shè)備3年

　　(2)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)：林木類10年，畜類3年

　　(3)無形資產(chǎn)，10年。軟件，經(jīng)核準后2年

　　8、資產(chǎn)損失稅前扣除的管理，注意區(qū)分清算申報和專項申報的范圍

　　下列資產(chǎn)損失應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除:

　　(1)正常銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣性資產(chǎn)的損失；

　　(2)存貨正常損耗

　　(3)固定資產(chǎn)達到使用年限正常報廢的清理損失；

　　(4)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到使用年限正常死亡清理損失；

　　(5)公平交易買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品發(fā)生的損失。

　　9、企業(yè)重組的所得稅處理

　　10、房地產(chǎn)企業(yè)的企業(yè)所得稅處理

　　11、稅收優(yōu)惠

　　（1）免稅收入

　　關(guān)注：非營利組織的下列收入為免稅收入

　　接受捐贈收入

　　除政府購買服務(wù)以外的其它財政補助收入

　　按省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費

　　不征稅收入和免稅收入孳生的存款利息收入

　?。?）免征與減征優(yōu)惠

　　從事農(nóng)、林牧、漁項目的所得，包括免征和減征

　　免征部分：

　　農(nóng)作物及中藥材種植、新品種的選育、林木的培育與種植、牲畜家禽飼養(yǎng)、林產(chǎn)品采集、遠洋捕撈、灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修、公司+農(nóng)戶模式企業(yè)

　　減半征收部分：

　　花卉、茶及其他飲料、香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖

　　從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資所得：免3減3

　　符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目所得：免3減3

　　符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得：500萬元以內(nèi)免，超過部分減半

　?。?）高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠

　　國家需要重點扶持的高瓣技術(shù)企業(yè)減按15%征稅；

　　經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)設(shè)立的高新企業(yè)，在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)取得的所得，免2減3

　?。?）小型微利企業(yè)優(yōu)惠（20%）

　　特別：截止2011年底，應(yīng)納稅所得3萬元以下的，其所得減半計稅，所得按20%計稅。

　　（5）加計扣除優(yōu)惠

　?。?）創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠

　　創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，按投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣創(chuàng)投企業(yè)的應(yīng)納稅所得額：條件

　?。?）加速折舊優(yōu)惠

　　（8）減計收入優(yōu)惠

　　生產(chǎn)符合綜合利用資源規(guī)定的產(chǎn)品取得的收入減按90%計稅  

　　自20091.1.1-2013.12.31.對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入、保險公司為種植養(yǎng)殖業(yè)提供保險的保費收入減按90%計稅。

　?。?）稅額抵免優(yōu)惠

　　環(huán)境保護、節(jié)能用水、安全生產(chǎn)設(shè)備投資額的10%可以在應(yīng)納所得稅額中抵免。

　　（10）民族自治地方的優(yōu)惠

　?。?1）非居民企業(yè)優(yōu)惠

　?。?2）促進節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠

　　符合條件的節(jié)能服務(wù)公司：免3減3

　?。?3）行業(yè)優(yōu)惠

　　軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)

　　證券投資基金

　?。?4） 過渡性優(yōu)惠

　　低稅率優(yōu)惠過渡政策

　　兩免三減半、五免五減半過渡政策

　　西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠