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一、企業(yè)所得稅的基本規(guī)定
(一)納稅人
1.法人所得稅制,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。
2.納稅人分為"居民企業(yè)"和"非居民企業(yè)"。居民企業(yè)就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)外的所得納稅。
3.所得來(lái)源地的規(guī)定
?。ǘ┱鞫悓?duì)象
企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算所得。
?。ㄈ┒惵?
二、年度收入總額的審核
收入總額是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形 式從各種來(lái)源取得的收入。
(一)不征稅收入和免稅收入(注意對(duì)二者進(jìn)行區(qū)分,容易出選擇題)
?。ǘ┮曂N(xiāo)售收入
1.視同銷(xiāo)售的規(guī)定
2.如何確定視同銷(xiāo)售收入和視同銷(xiāo)售成本
?。ㄈ┢髽I(yè)所得稅中收入確認(rèn)的條件與時(shí)間
在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外,企業(yè)銷(xiāo)售收入的確認(rèn),應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。
?。ㄋ模┦杖氪_認(rèn)的金額
(五)收入方面??嫉膬?nèi)容
1.收入不入賬--注意其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等科目。
2.推遲收入入賬時(shí)間
3.視同銷(xiāo)售
4.試運(yùn)行收入
5.銷(xiāo)售折扣、折讓
6.投資收益
7.對(duì)外投資收回或轉(zhuǎn)讓收益
8.無(wú)法支付的應(yīng)付賬款
三、扣除項(xiàng)目的審核
審核時(shí):賬務(wù)處理是否正確;是否符合稅法的規(guī)定。
(一)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目
1.工資、薪金支出(??迹?
2.職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)(??迹?
3.企業(yè)為職工繳納的保險(xiǎn)費(fèi)
4.借款費(fèi)用
5.匯兌損失
6.業(yè)務(wù)招待費(fèi)
7.傭金和手續(xù)費(fèi)
8.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)(常考)
9.公益性捐贈(zèng)
10.專(zhuān)項(xiàng)資金
11.租賃費(fèi)
12.勞動(dòng)保護(hù)支出
13.有關(guān)資產(chǎn)的費(fèi)用
14.總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟馁M(fèi)用
15.資產(chǎn)損失
16.依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家有關(guān)稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的其他項(xiàng)目,如會(huì)員費(fèi)、合理的會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、違約金、訴訟費(fèi)用等。
?。ǘ┎坏每鄢?xiàng)目
1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);
2.企業(yè)所得稅稅款;
3.稅收滯納金;
4.罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失;(??迹?
5.超標(biāo)的捐贈(zèng)支出;
6.贊助支出--與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出;
7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;
8.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi),以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息,不得扣除;
9.與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。
?。ㄈ┡c企業(yè)所得稅審核有關(guān)的其他稅費(fèi)問(wèn)題
1.增值稅
2.營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅
3.個(gè)人所得稅
四、資產(chǎn)的稅務(wù)處理
?。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)的稅務(wù)處理
1.不得計(jì)提折舊扣除的固定資產(chǎn)
2.固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提方法--直線(xiàn)法
3.固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提年限
4.加速折舊的規(guī)定
5.固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)
?。ǘo(wú)形資產(chǎn)的稅務(wù)處理
1.不得攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)
2.攤銷(xiāo)方法和年限
?。ㄈ╅L(zhǎng)期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理
1.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;
2.租入固定資產(chǎn)的改建支出;
3.固定資產(chǎn)的大修理支出
4.其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出
(四)存貨的稅務(wù)處理--取消后進(jìn)先出法
?。ㄎ澹┏R?jiàn)考點(diǎn)
五、稅收優(yōu)惠--審批管理和備案管理
?。ㄒ唬┘佑?jì)扣除優(yōu)惠
1.研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除
2.特定人員工資加計(jì)扣除(??迹?
?。ǘ┒愵~抵免優(yōu)惠
(三)免征、減征企業(yè)所得稅
1.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得(重要)
2.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得
3.從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)所得
4.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得
(四)高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠
?。ㄎ澹┬⌒臀⒗髽I(yè)的稅收優(yōu)惠--20%的稅率
(六)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠
(七)加速折舊優(yōu)惠
?。ò耍p計(jì)收入優(yōu)惠
(九)民族自治地方的優(yōu)惠
?。ㄊ┓蔷用衿髽I(yè)優(yōu)惠
六、應(yīng)納稅所得額的審核
?。ㄒ唬浹a(bǔ)虧損的審核
?。ǘ┩鈬?guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)應(yīng)稅所得的審核要點(diǎn)
?。ㄈ┩鈳艠I(yè)務(wù)審核要點(diǎn)
(四)清算所得的審核要點(diǎn)
七、企業(yè)重組的稅務(wù)處理
包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)、合并、分立等。
?。ㄒ唬┒悇?wù)處理
?。ǘ┻m用特殊性稅務(wù)重組的條件
(三)企業(yè)合并、分立過(guò)程中虧損的處理
八、應(yīng)納稅額的計(jì)算(熟悉)
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
(一)抵免稅額的范圍--直接抵免+間接抵免
?。ǘ┑置庀揞~
(三)實(shí)際抵免稅額--已納稅額VS抵免限額 孰小原則
九、代理填制企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的方法
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