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經(jīng)驗(yàn)分享：小稅種總結(jié)之耕地占用稅
納稅人及納稅范圍 | 計(jì)稅依據(jù)與稅率 | 稅收優(yōu)惠 | 征收管理及納稅申報(bào) |
耕地占用稅是對(duì)占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，按照規(guī)定稅率一次性征收的稅種。屬于對(duì)特定土地資源占用課稅。 特點(diǎn)： 1、兼具資源稅與特定行為稅的性質(zhì) 2、采用地區(qū)差別稅率 3、在占用耕地環(huán)節(jié)一次性征收 4、稅收收入專用于耕地開發(fā)與改良 納稅義務(wù)人： 占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，包括各類性質(zhì)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、部隊(duì)以及其他單位；也包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人 征稅范圍： 包括用于建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)征（占）用的國家和集體所有的耕地。 ·耕地包括從事農(nóng)業(yè)種植的土地，也包括菜地；花圃、苗圃、茶園、果園、桑園等園地和其他種植經(jīng)濟(jì)林木的土地；魚塘。 ·對(duì)于占用已開發(fā)從事種植、養(yǎng)殖的灘涂、草場、水面和林地從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，由省、自治區(qū)、直轄市確定是否征收耕地占用稅。 ·此外，在占用之前三年內(nèi)屬于上述范圍的耕地或農(nóng)用土地，也視為耕地。 | 稅率： 耕地占用稅實(shí)行地區(qū)差別幅度定額稅率。人均耕地面積越少，單位稅額越高： 每平方米5～50元。 經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但最多不得超過上述規(guī)定稅額的50%。 計(jì)稅依據(jù)：納稅人占用的耕地面積（平方米）稅率的規(guī)定在每個(gè)范圍最高稅率是最低稅率的5倍。 應(yīng)納稅額 = 納稅人實(shí)際占用的耕地面積 × 適用稅額標(biāo)準(zhǔn) | 免稅： 1.軍事設(shè)施占用耕地； 2.學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。 減稅： 1.鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。 2.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。 ·免征或者減征耕地占用稅之后，納稅人改變原占地用途的，不再屬于免征或減征情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅率補(bǔ)繳耕地占用稅。 ·建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用前款規(guī)定的農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。 | 耕地占用稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定執(zhí)行。 1.耕地占用稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。 2.獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。 另外： （1）納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。 （2）占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，比照本條例的規(guī)定征收耕地占用稅。 （3）建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用前款規(guī)定的農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅?！?/div> |
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