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2013年注冊稅務師《稅法一》預學習：增值稅納稅人
一、增值稅納稅人的基本規(guī)定
凡在我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理、修配勞務，以及進口貨物的單位和個人，都是增值稅的納稅人。
二、增值稅納稅人的分類
1.劃分目的：配合增值稅專用發(fā)票的管理
2.兩個標準：銷售額大小、會計核算水平
三、兩類納稅人的認定及管理
（一）一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認定標準：
?。ǘ┬∫?guī)模納稅人認定與管理
1.認定：
（1）年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其它個人按小規(guī)模納稅人納稅。
?。?）非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。
?。?）簡易辦法征收增值稅，一般不使用專用發(fā)票。
2.管理：
（1）銷售貨物和提供應稅勞務，納稅人自己只能使用普通發(fā)票；
?。?）購進貨物或應稅勞務即使取得增值稅專用發(fā)票也不得抵扣進項稅；
?。?）應納稅額實行簡易辦法計算，即銷售額乘以征收率
?。ㄈ┮话慵{稅人認定與管理
1.下列納稅人不屬于一般納稅人：
?。?）個體工商戶以外的其他個人；
?。?）選擇按小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；
?。?）選擇按小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生增值稅應稅行為的企業(yè)。
2.納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，逾期未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的,應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。
3.納稅人年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人，辦理一般納稅人資格認定，應提出申請并符合下列條件：
?。?）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；
?。?）能按統(tǒng)一會計制度設置賬簿、會計核算、提供準確的會計資料。
4.除國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為正式一般納稅人，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
?。ㄋ模┮话慵{稅人輔導期管理
1.主管稅務機關可以在一定期限內(nèi)對下列一般納稅人實行納稅輔導期管理：
?。?）新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)。
“小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)”，是指注冊資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)；
?。?）國家稅務總局規(guī)定的其他一般納稅人。
2.新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導期管理的期限為3個月；其他一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為6個月。
3.輔導期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結(jié)算單據(jù)應當在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。
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