2013注稅《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》：代理建賬建制

　　一、代理建賬建制的基本內(nèi)容（熟悉）

　?。ㄒ唬┐▊€(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度

　　1.代建個(gè)體工商戶復(fù)式賬會(huì)計(jì)制度

　　注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)按個(gè)體戶會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，為個(gè)體工商戶建立復(fù)式賬簿，也可以根據(jù)實(shí)際情況自行增減或合并某些會(huì)計(jì)科目，應(yīng)按月編制資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤(rùn)表，報(bào)送主管財(cái)稅機(jī)關(guān)。

　　2.代建個(gè)體工商戶簡(jiǎn)易賬會(huì)計(jì)制度

　　注冊(cè)稅務(wù)師代為建賬建制除設(shè)置簡(jiǎn)易會(huì)計(jì)科目核算外，應(yīng)按月編制應(yīng)稅所得表，在辦理當(dāng)期納稅申報(bào)時(shí)向主管財(cái)稅機(jī)關(guān)報(bào)送。

　?。ǘ┐▊€(gè)體工商戶財(cái)務(wù)制度

　　個(gè)體、私營(yíng)業(yè)戶稅款征收的基本方法是定期定額，查賬征收所占比例較低。

　　個(gè)體工商戶繳納個(gè)人所得稅時(shí)：

　　1.支付給生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)從業(yè)人員的工資可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，但業(yè)主的工資不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。從2008年3月1日起，業(yè)主費(fèi)用扣除為2000元/月。自2011年9月1日起，業(yè)主費(fèi)用扣除為3500元/月。

　　2.在計(jì)算個(gè)體工商戶的應(yīng)納稅所得額時(shí)，除業(yè)主工資外，其他扣除項(xiàng)目比照企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定。注意包括在營(yíng)業(yè)外支出科目中核算的賠償金、違約金、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)等允許按規(guī)定扣除。

　　3.下列稅前不允許扣除的各項(xiàng)支出，要從成本費(fèi)用中剔除：

　　（1）資本性支出；

　?。?）被沒(méi)收的財(cái)物支付的罰款；

　　（3）繳納的個(gè)人所得稅以及各種稅收的滯納金、罰款；

　?。?）各種贊助支出；

　?。?）自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?

　?。?）分配給投資者的股利；

　?。?）用于個(gè)人和家庭的支出；

　?。?）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的其他支出；

　?。?）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的其他支出。

　　二、代理記賬操作規(guī)范（熟悉）

　　對(duì)各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時(shí)須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)和批準(zhǔn)。

　?。ㄒ唬┐茣?huì)計(jì)憑證

　　會(huì)計(jì)憑證按其填制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證兩種，注冊(cè)稅務(wù)師代制會(huì)計(jì)憑證主要是在審核原始憑證的基礎(chǔ)上代制記賬憑證。

　　1.審核原始憑證

　　注冊(cè)稅務(wù)師代理記賬但不代客戶制作原始憑證，僅指導(dǎo)其正確填制或依法取得有效的原始憑證。

　　2.代制記賬憑證

　?。ǘ┐鸀榫幹茣?huì)計(jì)賬簿

　　1.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)由納稅單位的出納人員登記，注冊(cè)稅務(wù)師審核有關(guān)憑證和登記內(nèi)容。

　　2.總分類賬一般應(yīng)采用借、貸、余額三欄式的訂本賬。

　　3.明細(xì)分類賬是總分類賬的明細(xì)科目。明細(xì)分類賬一般采用活頁(yè)式賬簿。

　　個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)科目中的“本年應(yīng)稅所得”、“留存利潤(rùn)”是不同于企業(yè)會(huì)計(jì)制度的科目。期末企業(yè)的各項(xiàng)收入、成本費(fèi)用轉(zhuǎn)入本年應(yīng)稅所得，不能在稅前列支的成本費(fèi)用通過(guò)“稅后列支費(fèi)用”，轉(zhuǎn)入“留存利潤(rùn)”。

　?。ㄈ┐鸀榫幹茣?huì)計(jì)報(bào)表

　　設(shè)置復(fù)式賬的個(gè)體工商戶：編報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤(rùn)表。

　　設(shè)置簡(jiǎn)易賬的：僅要求編報(bào)應(yīng)稅所得表。

　?。ㄋ模┐砑{稅申報(bào)

　　個(gè)體工商戶的所得稅，應(yīng)單獨(dú)填報(bào)《個(gè)體工商戶所得稅年度申報(bào)表》，它要依據(jù)應(yīng)稅所得表按月填報(bào)并附送有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，在年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳，實(shí)行多退少補(bǔ)。

　?。ㄎ澹┐砑{稅審查