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2013年注冊稅務(wù)師《稅法一》:增值稅專用發(fā)票

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2012/08/10 09:54:03  字體:

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  一、專用發(fā)票的構(gòu)成與限額管理

 ?。ㄒ唬?gòu)成形式:基本聯(lián)次為三聯(lián)。

 ?。ǘ┫揞~管理:增值稅專用發(fā)票最高開票限額的審批機關(guān)是區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)。

  二、專用發(fā)票的開具

 ?。ㄒ唬S冒l(fā)票開具范圍:

  一般納稅人有下列銷售情形之一,不得開具專用發(fā)票: 6項

  1.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。

  2.銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票,法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

  3.銷售自己使用過的下列不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn):

  (1)用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進固定資產(chǎn);

 ?。?)非正常損失的購進固定資產(chǎn);

 ?。?)納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇;

 ?。?)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品。

  4.2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)。

  5.2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn)。

  6.銷售舊貨。

 ?。ǘS冒l(fā)票作廢處理

 ?。ㄈ┘t字專用發(fā)票開具

  三、專用發(fā)票數(shù)據(jù)采集:抄稅、報稅、認證

  四、輔導(dǎo)期一般納稅人使用專用發(fā)票

  五、稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理的規(guī)定

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